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主讲 汤景辉 燕山大学经管学院会计系 Email：tangjh2049@163.com 一、企业的目标 追求企业价值最大化 二、广发 和 中信 成本对比分析 广发 成本费用资料 中信证券成本资料 广发收入、营业费用及所得税分析 中信证券收入、成本及所得税分析 中信证券营业支出结构分析 小结 固定成本的进一步分类 变动成本的进一步分类 几个概念 责任成本的考核指标的建立 该部门的考核指标计算如下： （一）消减成本的秘诀——80/20法则 50/50的谬误 80/20法则的应用 80/20法则的应用 二、简单即节省——奥卡姆剃刀法则 奥卡姆剃刀法则的应用 奥卡姆剃刀法则的应用 奥卡姆剃刀法则的应用 （三）鲇鱼效应——人力资本的控制 团队合作——华盛顿合作定律 美国人喜欢把简单的道理总结成定律，所以中国版的“三个和尚”的故事演变成为美国版的“华盛顿合作定律”：一个人敷衍了事，两个人互相推诿，三个人则永无成事之日 人与人的合作不是力气的简单相加，其中的关系要微妙和复杂得多。在人跟人的合作中，每个人的能量是1，那么10个人的能量可能大于10，也可能小于1。 一个有意义的实验 美国两位年轻的心理学家——巴利和拉塔内做了一组实验，内容如下： 参与者：72名不知真相的参与者和1名假扮的癫痫病患者 过程：一对一和四对一，分别由癫痫病患者发出求救信号，看一个正常人和四个正常人的反映 实验结果 在一对一通话的呼救中，有85%的人冲出工作间去报告有人发病； 而在四对一通话的呼救中，只有31%的人采取了行动！ 华盛顿定律的启示 让每一个员工都知道该做什么 加强内部的交流和沟通 运用反馈 简化语言 积极倾听 （二）保证成本管理运行的路径 （二）保证成本管理运行的路径 （二）保证成本管理运行的路径 （二）保证成本管理运行的路径 树立大成本全员成本，企业级改造思想 更正观念 触动方式：成本、财务、生产、BPR 公司流程体系的调整 设计成本体系 根据重述的成本流程设计成本核算和管理体系 重整基准数据 保证实际收集的基准数据真实、准确、及时 * （二）保证成本管理运行的路径 说明：根据实际业务对核算和管理体系进行调整 健全核算管理体系 * 设计奖惩考核制度措施办法 设计指标体系 与KPI绩效考核有机结合 切实考核 给予动力 （二）保证成本管理运行的路径 落实奖惩考核 * * （三）量-本-利分析 模型：T=pX-bX-F 变量：T——利润 　 p——单位售价 b——单位变动成本 F——固定成本　 X——产销量 用途： （1）保本点 （2）目标产销量预测 （3）目标利润预测 * 基本的本量利关系图 成本费用 业务量X a bX Y pX P 亏损区 盈利区 * 基本的本量利关系图 成本费用 业务量X a bX Y 利润 P 亏损区 盈利区 1.盈亏平衡点：利润等于零时的销售量 T = pX – bX – F = 0 2.边际贡献=销售收入-变动成本 M = pX - bX M＞0，T＜0，且F没有机会成本，试替企业做出科学决策 * 责任成本 概念：将成本划分为可控成本、不可控成本2种，进行分析考核。 Y=可控成本+不可控成本 可控成本——可多可少甚至不发生，通过人为努力可以控制的 不可控成本——必须发生，与人为的主观努力没有关系或不大的应用分析含义 ——分析每种成本的发生数额，从而找出改进措施，进行考核！ 100 分配的公司管理费用 120 部门不可控固定间接费用 80 部门可控固定间接费用 1000 已销商品变动成本和变动销售费用 1500 部门销售收入 金额（单位：万元） 项目 某公司的某一业务分部的数据如下： 200 五、部门税前利润 100 分配的公司管理费用 300 四、部门边际贡献 120 不可控固定成本 420 三、可控边际贡献 80 可控固定成本 500 二、边际贡献 1 000 变动成本 1 500 一、销售收入 金额（单位：万元） 项目 * 标准成本法 它是一种成本控制方法，而不是核算方法。 基础必须牢固——先做好实际成本。 ERP是否支持？ 建议： 不要好高务远、舍本逐末、得不偿失！ * 四、先进成本管理思想 在广发的应用设想 一个经济学家的神奇发现 1897年，意大利经济学家帕累托在研究中发现，财富分配呈现一种不平衡的模式：如果20%的人口拥有80%的财富，那么可以预测，10%的人将拥有65%的财富，而50%的财富，是由5%的人所拥有。这一法则也被称为二八