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软件行业“两免三减半”税收优惠之理解！(2010-11-11 15:50:34)转载▼标签：企业所得税软件企业两免三减半分类：软件行业??? 再有一个半月的时间，2010年就要结束了！很多企业都在做着自己的“打算”！一部分人从“只知低头拉车，不知抬头看路”的教训中吸取了不少经验！终于醒悟：“不能只低头拉车，也不能只往前看，也得时不时得回头看看”！于是，很多朋友让我帮忙看看公司的财税问题，是否存在重大风险？在最后的一个多月中是否能够改正或者补救？我在暗喜这帮人的税务风险意识有所提高啊！这其中，感觉大家对软件企业所得税“两免三减半”的优惠政策存在一些误区。更有甚者，认为拿到软件企业证书，就可以非常“保险”地享受“两免三减半”了！殊不知，软件企业资质只是享受税收优惠的先决条件，还有许多条条框框的东东需要注意啊！今天就在此唠叨几句了。?? ?一、政策回顾??? 2000年6月24日，为鼓励我国软件产业及集成电路产业的发展，国务院颁布了《关于印发鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》（国发[2000]18号），该文中第一次提出：“ 在我国境内设立的软件企业可享受企业所得税优惠政策。新创办软件企业经认定后，自获利年度起，享受企业所得税“两免三减半”的优惠政策”！??? 为响应国务院精神，作为国家宏观政策之配套的财税政策也及时跟进。财政部、国家税务总局及海关总署于2000年09月22日联合下发了《关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》(财税[2000]25号)，文件中对软件产业和集成电路产业给与了一揽子税收优惠，包括增值税、关税、企业所得税等等，同时也明确了：“在我国境内设立的软件企业可享受企业所得税优惠政策。新创办软件企业经认定后，自获利年度起，享受企业所得税“两免三减半”的优惠政策”。至此，软件企业开始享受企业所得税的优惠！??? 2007年3月16日公布的《中华人民共和国企业所得税法》及后来的实施条例实际都未将软件企业的税收优惠明确写入其中，只是说“国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优”，同时授权国务院制定具体的优惠政策。细心的人们会发现国发[2000]18号文件至今仍然有效，也正因为如此，才有了财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）文件的规定：“我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税”。于是，又有人说，只有2008年以后成立的企业经过认定后才可以享受软件企业“两免三减半”的税收优惠！正当大家为此争辩不休的时候，财政部、国家税务总局又发布了《关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号）：“…九、2007年底前设立的软件生产企业和集成电路生产企业，经认定后可以按《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）的规定享受企业所得税定期减免税优惠政策。在2007年度或以前年度已获利并开始享受定期减免税优惠政策的，可自2008年度起继续享受至期满为止…”。这个文件的颁布，最起码让一部分纳税人吃了个“定心丸”，到嘴的鸭子飞不了了！可以放心地将已经享受的税收优惠享受至期满。??? 二、政策分析??? 1、如何理解“新创办 ”？??? 25号文件中规定：“通知中未明确生效时间的政策，一律从2000年7月1日起开始执行。此前规定与本通知有抵触的，以本通知为准”。这就为“新创办”给出了一个非常明确的界限！从25号文件看“新创办”就是指2007年7月1日以后新投资设立的企业，以工商登记时间为准。国税发[2003]82号《国家税务总局关于软件企业和高新技术企业所得税优惠政策有关规定执行口径等问题的通知》（已失效）再次明确了：“一、《通知》第一条第二款“新办软件生产企业”，是指《通知》生效之日，即2000年7月1日以后新办的软件生产企业。2000年7月1日以前成立的软件生产企业，不享受新办软件生产企业的免征或减征企业所得税优惠政策“。虽然82号文件已经作废，但它的精神永在！另外我还注意到，北京市国家税务局海淀分局在2008年企业所得税汇算清缴资料中，曾明确：“…注意“新办企业”指2008年以后成立，取得北京市软件企业证书或北京市集成电路设计企业证书的企业；对于2008年以前成立，必须于12个月内取得北京市软件企业证书或北京市集成电路设计企业证书，且当期未享受其它税收优惠的企业…”。显然，这样的规定有点过于“强硬”！我个人认为值得商榷！??? 我认为：财税[2008]1号文件所谓“新办软件生产企业”只是延续了25号文件的规定。只要是在2000年7月1日以后新投资设立的软件生产企业均为新办软件生产企业。??? 2、如何理解“自获利年度起”？??? 开