第三讲 审计组织体系.ppt

?独立性是审计监督最本质的特征，实质上是要求审计机构和审计人员在组织、经济、工作方面独立于被审计单位，不受外来和内在因素的影响和干扰，保持中立的一种状态。保持独立性，能使审计工作顺利进行，审计结论客观公正。 ?审计的职能是审计本身固有的、体现审计本质属性的内在功能，包括经济监督职能、经济鉴证职能和经济评价职能。 小 结 审计目标是在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所希望达到的境地或最终结果。它包括审计总目标和审计具体目标。一般地说，具体审计目标是根据被审计单位管理层的认定和审计总目标来确定的。 ?审计的分类包括：基本分类、其他分类。 ?审计组织体系一般包括：政府审计机关、内部审计机构和会计师事务所。他们的业务范围、职责、权限等都不相同，在我国社会主义市场经济的不同领域中发挥着重要作用 小 结 自 测 题 1、怎样理解受托经济责任关系是审计产生和发展客观基础？ 2、审计怎样定义？应从哪些方面把握？ 3、审计有哪些职能？简述其内容。 4、审计按主体怎样进行分类？简述其内容。 5、审计的方法体系。 6、审计测试中有哪些风险？这些风险对审计工作有哪些影响？ 练习 连线审计证据的收集方法之间的联系： 实物证据 书面证据 口头证据 环境证据 监盘 观察 查询 函证 检查 计算 分析性复核 结论：它们之间不是一一对应的关系。 * * * * 第三章 审计组织体系 第一部分 本章内容框架 第二部分 教学内容 第一部分 本章内容框架 1、审计组织体系 2、社会审计人员的职业道德 独立、客观、公正 专业胜任能力要求 技术规范 对客户的责任 对同业的责任 业务承接中的职业道德 3、社会审计人员的法律责任 责任的种类 行政责任 民事责任 刑事责任 责任的原因 违约、过失、 欺诈 避免法律责任的措施 国家审计机关 各国审计机关的类型 立法型 司法型 行政型 独立型 我国的国家审计机关 审计机关的职责 审计机关的权限 内部审计机构 内部审计的意义 内部审计的特点 内部审计的职责权限 社会审计组织 业务范围 审计业务 会计咨询、会计服务 职权 第二部分 教学内容 第一节 审计组织体系 一、国家审计机关 二、内部审计机构 三、社会审计 组织 第二节 审计人员的职业道德和法律责任 一、社会审计人员的职业道德 二、社会审计人员的法律责任 一、国家审计机关 世界各国国家审计机关的类型 我国的国家审计机关 国家审计机关又称政府审计机关，是代表国家依法行使审计监督权力的行政机关，它具有宪法赋予的独立性和权威性。目前世界各国的审计机关按隶属关系和职能并同，主要分为立法型、行政型、司法型和独立型四种。各种类型比较如表3—1所示。 审计类型 主要国家代表 主 要 特 点 立法型 英国、美国 审计范围广，独立性强，权威性高。但需要强有力的立法机构体系和完善的立法程序，才能发挥作用。 司法型 法国、德国 权威性和独立性较大，但其作用的发挥往往受到业务量等多方面的限制，较适用于中小国家。 行政型 匈牙利、罗马尼亚、芬兰、俄罗斯、中国 审计机关往往兼负其他行政监督职能，审计监督具有广泛性和直接性，但其独立性受到一定的限制 独立性 日