某路桥集团建造合同管理与核算办法.docVIP

路桥集团第一公路工程局 建造合同管理与核算暂行办法 第一章 总 则 第一条 为加强路桥（集团）总公司第一公路工程局（以下简称公路一局）执行建造合同准则的管理，准确组织建造合同的会计核算，规范预计总成本和预计总收入的确认，根据《企业会计准则--建造合同》和《中国路桥集团总公司执行建造合同核算办法有关问题的规定（暂行）》，结合我局的实际情况，制定本办法。 第二条 建造合同是指为建造一项资产或者在设计、技术、功能、最终用途等方面密切相关的数项资产而订立的合同。建造合同中的资产是房屋、道路、桥梁等建筑物和飞机、船舶、大型机械设备等资产。 第三条 本办法适用于局及局属公司（处）的工程项目。监理、设计项目可参照本办法执行。 第四条 建造合同签订后，应交存公司及项目的经营部门和财务部门各一份。 第五条 建造合同的合并与分立应符合建造合同准则的合同合并与分立的条件。 第六条 如果建造合同的结果能够可靠地估计，企业应根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和费用。 1 合同完工百分比的确定方法有如下三种： 1、累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例； 2、已经完成的合同工作量占合同预计工作量的比例； 3、已完合同工作的测量。 公路一局对合同完工百分比的确定选择方法1，即累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例。 第七条 如果建造合同的结果不能可靠地估计，应区别以下情况处理：合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期确认为费用；合同成本不可能收回的，应在发生时立即确认为费用，不确认收入。 第八条 经营部门负责测算、确定与调整建造合同预计总收入和预计总成本。 第九条 财务部门负责组织实际成本、费用的核算，按月确认合同收入、合同成本、合同毛利，准确反映项目盈亏情况。 第十条 为准确描述建造合同核算过程中的预计总收入和预计总成本在不同阶段的具体含义，将相应的名称统一规定如下： 第十一条 建造合同中合同收入由合同成本和合同毛利组 2 成，具体构成见附件一。 第十二条 建造合同的管理与核算严格按照流程A和流程B操作（流程A和流程B见附件二、附件三）。 第二章 预计总收入的确定及调整原则 第十三条 初始预计总收入的确定及审批 项目经营部门根据与业主签订的合同中最初商定的合同总金额扣除暂定金和计日工等后的有效合同收入作为初始预计总收入。 项目经营部门在开工次月15日之前将《项目合同初始预计总收入和总成本确认表》（见附件四）及其他相关资料上报公司（处）经营部门，公司（处）经营部门审核后在开工次月25日之前批复各项目经营部门。项目经营部门将经公司（处）经营部门审批后的《项目合同初始预计总收入和总成本确认表》在开工次月25日之前交项目财务部门一份，作为财务部门帐务处理的依据。 第十四条 对于监理费，如果业主通过我方支付，则应纳入合同的初始预计总收入，如果不通过我方支付，则应从合同的预计总收入中扣除。 第十五条 当合同索赔和奖励等增加合同收入时，项目经营部门应在取得业主的正式批复当季季末前15天调整合同预计总收入，并将预计总收入的详细调整资料（包括《项目合同当前预 3 计总收入和总成本确认表》和业主批复资料复印件）上报公司（处）经营部门审批，公司（ 处）经营部门审核后在季末前5天批复各项目经理部。 第十六条 当合同变更增加合同收入时，按照谨慎性原则和配比原则，项目经营部门在发生变更的当季季末前15天填报《变更工程预计成本确认表》（见附件五），并按以下公式确认预计总收入。待取得业主正式批复后，应于当季按批复调整预计总收入。申报审批程序与第十五条规定相同。 当前预计总收入=上期预计总收入-变更工程变更前预计总收入+变更工程变更后预计总收入 变更工程变更后预计总收入=预计可正常纳入计量清单批复的变更工程预计收入+不能按期计量的变更工程预计成本*80% 第十七条 当合同变更（如因清单如果本季预计总收入与上一季度相比没有变动，项目经营部门只须向公司（处）经营部门报备《项目合同当前预计总收入和总成本确认表》（见附件六），不需报批。 第十九条 局直管项目的预计总收入须报局施工管理处审批。 第二十条 每月25日前，项目经营部门向财务部门提供《项 4 目合同当前预计总收入和总成本确认表》，作为财务核算的依据。 第二十一条 项目经理部以批复后的预计总收入作为按完工百分比确认合同收入的依据，没有得到公司批复的预计总收入不能作为项目经理部进行帐务处理的依据。 第三章 预计总成本的确定及调整原则 第二十二条 预计总成本是指从合同签订开始至合同完成止预计所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用，不包括主营业务税金及附加、管理费用和财务费用。其计算口径与主营业务成本一致。