审计专题+舞弊审计.docx

NO.1在案例中，金花股份出现现金舞弊的重要原因就是金花股份为其控股股东金花投资及其关联公司提供全额银行承兑保证而未被披露，因此除进行一般的审计程序外，还可以设计一套针对于关联方及其交易的审计程序。了解被审计单位及其环境了解所有权结构以及所有者与其他成员或单位之间的关系，考虑关联方关系是否已经得到识别，以及关联方交易是否得到恰当核算。考虑复杂组织结构可能导致的重大错报风险，包括财务报表合并、长期股权投资核算以及特殊目的实体核算等问题。了解被审计单位经营活动时，考虑关联方交易。了解被审计单位投资活动时，考虑不纳入合并方为的投资。了解被审计单位筹资活动时，考虑关联方融资和实际受益股东。识别和评估财务报表重大错报风险时，应当将重大关联方交易作为可能表明被审计单位存在重大错报风险的事项或情况之一。识别关联方的存在复核以前年度工作底稿，确认已识别的关联方名称。复核被审计单位识别关联方的程序。询问治理层和关键管理人员是否与其他单位存在隶属关系。复核投资者记录以确定主要投资者的名称，在是适当的情况下，从股权登记机构获取主要投资者的名单。查阅股东会和董事会的会议纪要，以及其他相关的法定记录，以了解被审计单位主要股东、董事和高级管理人员的变动情况以及重大投资和资产重组方案等，从而识别被审计单位的关联方。询问其他注册会计师或前任注册会计师所知悉的其他关联方，并与实施其他审计程序的结果相互印证。复核被审计单位向监管机构报送的所得税申报表和其他信息，据此可以了解被审计单位是否存在从被投资方分得利润等情况，以识别被投资方是否为关联方。被审计单位如为上市公司，注册会计师还可以复核其他向证券监管部门报备的有关资料。确定关联方关系的披露是否充分企业无论是否发生关联方交易，均应在附注中披露与母公司和子公司的有关下列信息：被审计单位母公司、子公司和最终控制方的名称；母公司和子公司的业务性质、注册地、注册资本（实收资本、股本）及其变或；母公司对被审计单位或被审计单位对子公司的持股比例和表决权比例。在与关联方发生关联方交易的情况下，应当在附注中披露关联方关系的性质、交易类型及交易要素。识别关联方交易了解呗审计单位与关联方交易相关的内部控制。对异常的交易保持警惕，包括价格、利率、担保和付款等条件异常的交易；商业理由明显不符合逻辑的交易、实质与形式不符的交易；处理方式异常的交易；与某些顾客或供货商进行大量货重大交易；未予记录的交易等。实施进一步审计程序时对关联方交易进行关注，如执行交易和月的细节测试，可能发现异常交易，从而发现被审计单位未披露的关联方交易；查阅股东会和董事会的会议纪要，以了解重大加以的授权、批准等内部控制是否健全并有效执行，也有助于识别对被审计单位有重大影响的关联方交易；复核大额或异常的交易、账户余额的会计记录，特别关注接近报告期末或在报告期末未确认的交易；复核对债券植物关系的询证函回函以及来自银行的询证函回函，一发现担保关系和其他关联交易。检查已识别的关联方交易了解交易的商业目的，检查发票、合同和其他相关材料，确定交易是否已得到管理层或治理层的批准，检查关联方交易在财务报表中的披露是否充分。获取管理层声明注册会计师就下列事项向管理层获取书面声明：提供的关于识别关联方信息的完整性，在财务报表中关联方和关联方交易披露的充分性。2 是。在本案例中，金花股份为其控股股东金花股份及其关联公司提供全额银行承兑担保并以公司名义借贷，致使公司偏离股东价值最大化的目标，严重损害了其他股东的利益。这正体现了我国上市公司股权结构不合理。我国上市公司存在流通股比重非常低，绝大部分不能上市流通；非流通股过于集中，导致“一股独大”；流通股过于分散，机构投资者比重过小；上市公司的最大股东通常为一家控股公司，而不是自然人的特点。这样便会导致内部人控制，滥用股东资产和公司资源，刺激和便利大量的损害上市公司利益的关联交易，公众股对上市公司缺乏有效的直接控制力等问题。另外，证监会对上市公司监管也到位。金花股份在2005年前几年年报以及2005年的半年报的货币资金一直都保持在3.5亿元左右，而且几年下来几无变化。证监会没有对如此巨大的金额进行有效的监管而没有避免现金舞弊的发生。3 针对于上市公司股权结构不合理，尤其是“一股独大”的特点，或许可以考虑逐渐实现上市公司股权全流通上市。对于新上市公司，可以直接按照国际通行做法，实行新上市公司所有股份以全流通上市方式上市，并可考虑同时引入禁售期制度等。另外，对于存在“一股独大”股权特点的公司，可以考虑着重对关联方及其交易进行审计及其他监管方式。NO.21、针对于明星电力存在的高现金舞弊与受限现金舞弊，设计如下个性化的审计程序：(1)了解被审计单位银行账户开设的全面情况。审计时应取得被审计单位的银行账户开设情况一览表，有助于审计人员了解开设银行账户的部