会计信息化环境下的年末结账实务.PDFVIP

会计信息化环境下的年末结账实务 乔 荣（副教授） 【摘要】不论在传统手工环境下，还是在会计信息化环境下，年末结账都是财务部门最复杂，也是技 术含量最高的工作。在会计信息化环境下应做好结账前的准备工作，可按照核对凭证、核对账实、核对税 务、结平账套、结账复核的步骤逐步进行年末结账。 【关键词】会计信息化；年末结账；五步法；实务 【中图分类号】F231 【文献标识码】A 【文章编号】1004-0994（2017）25-0074-4 结账是指在将一定时期内所发生的全部经济业 发出通知，催促各部门及时报销、入账。笔者根据自 务登记入账的基础上，计算并结转各账户的本期发 身经验，总结出年底结账五步法。 生额和期末余额，并将余额转入下期的过程。结账按 一、第一步：核对凭证 其结算期间的不同，分为月结、季结和年结三种。本 核对凭证是指审查会计凭证。会计凭证包括原 文仅论述年结（年度结账）的会计实务。尽管会计信 始凭证和记账凭证，记账凭证是根据原始凭证填制 息化环境下的年度结账远没有传统手工环境下烦琐 的。会计凭证是会计信息的主要来源，它的质量直接 和复杂，但是很多工作是计算机和财务软件替代不 决定了会计信息的质量，所以应定期进行核查。核对 了的，比如如何做到账实相符、如何满足税务部门的 凭证主要包括两个内容：一是检查会计凭证的真实 要求等，这些工作的完成取决于会计人员的职业素 性、准确性及合法合理性；二是检查电子凭证（财务 养和职业判断。 软件账套中的记账凭证）和纸质凭证的一致性。纸质 年度结账一般在12月25 日至31 日进行。年结 凭证是根据电子凭证打印出来的，按理说是不需要 工作是财务部门最复杂、技术含量最高的工作。年结 核对的，这里强调的是如果对电子凭证进行了修改， 前，企业一般会提前发出通知，提醒各部门做好结账 相应的纸质凭证一定要重新打印，否则二者的信息 前的准备工作。笔者认为应重点做好以下准备工作： 是不一致的。 第一，及时开具销售发票并确认收入。结账前应督促 对于凭证的真实性、准确性及合法合理性的审 销售部门把销售回单交给财务部门，财务部门根据 查，应关注以下内容：一是会计凭证的编号是否连 销售回单开具销售发票并做出确认销售收入的账务 号。电子账套中的凭证号是从“0001”开始而且是连 处理。第二，及时通知各部门报销费用。比如催促采 续的，但有时会删除错误的或多余的凭证，这样就出 购部门及时交回采购发票，财务部门根据采购发票 现了空的凭证号。现在的财务软件大都具有整理空 做出采购货物的账务处理。第三，及时报销或归还个 号的功能，只是别忘记执行相应的操作。二是应关注 人借款。年结前，对于临时借用的备用金，应催促借 明细会计科目。一般来说，如果总账科目（一级会计 款人及时报销；其他原因的借款，应及时归还。第四， 科目）有误，很可能反映在会计报表上，比如资产负 及时进行资产盘点。为保证财产的真实准确，年末要 债表的不平衡等。而明细科目的错误往往较隐蔽，不 对资产进行清查，主要包括对库存现金、银行存款、 易被发现，所以应给予更多关注。并且了解一个企 存货、固定资产等的清查，确保做到账实相符。第五， 业，仅有总括信息是不够的，还需要更详细、具体的 往来款项的核对，是指对各种应收、应付款项及预 资料。比如，了解企业的应收账款情况，不仅要查看 收、预付款项的核对。这样可以促进债权债务的结 这个总账科目的核算内容，还要充分考虑明细科目 算，及时发现坏账并进行处理。总之，结账前应提前 的内容。因此，明细科目的准确程度体现了会计基础 □ 财会月刊2017.25 ·74· 工作是否扎实，这将影响会计信息的质量。三是要检 支付；账目应当日清月结，账款相符。即每天都要对 查原始凭证（也称附件）是否齐全，内容是否合理、合 库存现金进行清查，以保证库存现金日记账的余额 法、合规。 和库存现金实存数相符。实际工作中，通过“实地盘 手工录入凭证不可避免会出现错误，对于凭证 点法”来确认库存现金的实有数，然后与库存现金日 错误的更改分为三种情况区别对待：①当月发现当 记账的余额进行核对