管理流动负债税务介绍.pptVIP

* 三、应交营业税 营业税是对提供交通运输、建筑、金融保险、邮电通讯、文化体育、娱乐和服务业等劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人征收的一种税。 应纳税额=营业额×税率 * 帐务处理 1、提供劳务 借：其他业务支出 贷：应交税金—应交营业税 2、销售不动产 借：固定资产清理 贷：应交税金—应交营业税 3、销售无形资产 销售使用权： 借：其他业务支出 贷：应交税金—应交营业税 销售所有权： 贷：应交税金—应交营业税 * 营业税实例 银行05年一季度取得贷款利息60万， 手续费收入20， 销售单证10，办理贴现20，转贴现收入15，销售黄金50，转让债券收入120， 成本90 应纳营业税：(60+20+10+20+30）*5% * 营业税纳税申报 参见增值税 * 金融保险业 银行 信用合作社 证券公司 金融租赁公司 证券基金公司 财务公司 信托投资公司 保险公司 * 金融保险业 税率----5% 计税依据 一般贷款，典当，金融经纪 转代外汇 外汇， 股票， 债券转让---同类在一个会计年度内相抵 * 保险业 原则全额征收 储金方式 分保业务 * 流转税业务思考？ 1，VAT 卖空调与第三方公司免费提供安装 2，营业税 付话费得手机 3，买二送一与捆绑销售（加量不加价） * 四、其他税金 （一）应交资源税：开采原油、天然气、矿，生产盐 （二）应交土地增值税： 转让土地使用权、地上建筑物及其附着 物，就其转让房地产所取得的增值额所征收 （三）应交固定资产投资方向调节税 （四）应交城市维护建设税 应纳税额=（增值税+营业税+消费税）×附加税率 （五）教育费附加 应纳税额=（增值税+营业税+消费税）×附加税率 （六）应交房产税、土地使用税、车船使用税 （七）应交个人所得税 （八）印花税 （九）企业所得税 （十）耕地占用税 * 个人所得税 居民纳税人与非居民纳税人 1，住所标准 2，时间标准 全面纳税义务与有限纳税义务 * 土地增值税 以转让房产的增值额为税基，依据超率累进税率计算应纳税额 增值额=总收入---扣除项目 增值率=增值额/扣除项目 * 土地增值税—扣除项目 5 大扣除项目 取得土地使用权支付的金额 开发成本 开发费用 相关税金 其他扣除项目---加计扣除20%！ * 普通标准住宅 普通标准住宅 增值额不超过20%的， 免税 个人转让----免税 * 买车---车辆购置税 税率10% * 五、其他应交款 （一）教育费附加 应纳税额=（增值税+营业税+消费税）×附加税率 借：主营业务税金及附加 其他业务支出 贷：其他应交款—— （二）矿产资源补偿费 借：管理费用 贷：其他应交款—— * 税种 1，流转税类 增值税， 消费税，营业税 2，资源税类 资源税， 城镇土地使用税 3，所得税类 企业所得税， 外商投资企业和 外国企业所得税，个人所得税 * 税种（continue) 4，特定目的税类 宴席税，城市维护建设税，土地增值税 车辆购置税，耕地占用税 5，财产和行为税类 房产税， 车船使用税，印花税， 屠宰税，契税 6，农业税类 农业税， 牧业税 7，关税 * 税率 比例税率 超额累进税率 定额税率 超率累进税率 * 中央与地方税划分 1，中央固定收入 消费税， 车辆购置税， 关税， 海关代征进口环节增值税 2，地方固定收入 土地使用税， 耕地占用税，土地增值税， 房产税， 车船使用税， 契税，屠宰税， 宴席税 * 中央与地方税划分 3，中央地方共享税 增值税， 营业税， 所得税，资源税， 城市维护建设税， 印花税 * 税法的作用 1，规范作用 指引， 评价，预测，强制。教育 2，经济作用 财政收入， 分配， 宏观调控，监督 维护国家权益 * 一、增值税 凡在我国境内： 销售货物 提供加工、修理修配业务 进口货