企业内部制和风险防范.doc

企业内部控制和风险防范 日照市科技中等专业学校 1743940306@ 孙迎笑 2013年11月15日 培训内容 一、企业内部控制和风险防范 二、企业会计准则 企业内部控制和风险防范 企业内部控制和风险防范 主要内容 一、内控的概念 二、内部控制理论的演变 三、企业内部控制的目标和原则 四、我国企业内部控制现状及成因 五、企业内部控制政策解读 内部控制是一个既古老又充满活力的话题。说它古老是因为在公元前3600年的美索不达米亚文明时期，就已经出现了内部牵制的一些做法，说它充满活力是我国的理论界、实务界都在研究如何建立适应中国特色的内部控制体系。在西方国家，内部控制经过漫长的发展，已形成了一整套比较完善的内部控制系统，并已主导着国际内部控制的发展方向。然而，对我国来讲全面认识内部控制还刚刚开始，会计信息失真、经营失败及不守法经营等在很大程度上都归结为企业内部控制的失灵。如红极一时的巨人集团倒闭、郑州亚西亚的衰败等，都无一例外地指出建立和健全内部控制重要性和紧迫性历史学家汤恩比说过：“一个国家乃至一个民族，其衰亡是从内部开始的，外部力量不过是其衰亡前的最后一击。”企业何尝不是如此。内部控制是衡量企业管理的重要标志。内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束机制在企业管理系统中具有举足轻重的作用。任何企业要实现持续经营，必须进行健全有效的内部控制。特别是中国加入WTO之后，我国企业将直接面对众多国外企业的激烈竞争和有力挑战。企业必须建立和完善内部控制制度，才能在日益激烈的竞争中求得生存和持续发展，以实现其经营目标，增强企业的竞争力。　一、内控的概念 COSO委员会对内部控制的定义“公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规”。 （一）控制　　过去强调的是牵制，强调的是会计控制。　　现在是风险为导向的控制，强调的是单位的管理层角度的管理控制，而会计控制是内部控制的一个组成部分。 （二）管理　　　作为股东投资者，由于所有权和经营权进行分离。而作为投资者，要求投资获得收益，终极目的就是获得利润。因此在加强企业管理和运作中，会在方方面面有内控的思想的覆盖和渗透。　　内部控制是一种管理，内控的理想状态是无需内控就可以遵守规章制度。　　内控是一种管理，是对风险的管理。　　对于企业而言，风险可能来自业务经营、合规、运营或财务方面，内部控制应当为企业的有效运营提供辅助条件，使企业有能力对目标实现的重大风险作出反应。　（三）流程　　内控是控制的一个过程，这个过程是需要全员的参与，上到董事会、管理层、监事会（或主管部门），下到各级员工，都需要参与进来。（四）合理保证　　内部控制是一种合理保证，但它也存在局限性，因此不是一种绝对保证。　　1.VS管理合同，会计VS出纳，但这种岗位间的内控措施无法防止由于人员的串通导致的内控失效　　2.内控是一个管理制度。　　管理是一个由上到下的管理，而管理者的控制相对较弱，同时管理者自己的情况也会决定管理制度的实施。　　3.大型或小型单位在建立内部控制系统时，均可能存在资源受限的问题。二、内部控制理论的演变 内部控制理论是随着管理的需要、内部控制实践经验的丰富而逐渐发展起来的，大致经历了内部牵制、会计控制和管理控制阶段、控制要素阶段和内部控制整体框架四个理论阶段。　　 （一）内部牵制阶段　　内部控制源于内部牵制，上世纪401936年美国独立公共会计师协会提出内部控制的定义“为保证公司现金和其他资产的安全，检查账簿的准确性而采取的各种措施和方法。”侧重于财产安全和检查手段。　　在现代的内部控制理论中，内部牵制仍占有相当重要的地位，是有关组织规划、职务分离控制的基础。　　（二）会计控制和管理控制阶段　　到2060年代，在内部牵制的基础上，逐渐产生了内部控制制度的概念。将内部控制划分为内部会计控制和内部管理控制。这个控制包括授权与批准制度、从事财务记录和审核与从事经营或财产保管职务分离的控制、财产的实物控制和内部审计。　　这一概念使内部控制扩大到企业内部各个领域。并将内部控制划分为内部会计控制和内部管理控制。　　这个阶段内部控制侧重于财产安全、信息真实，强调会计的控制作用。　（三）内部控制要素阶段　　198855号》，提出内部控制结构具体包括三个要素：控制环境、会计制度、控制程序。公告认为区分会计控制和管理控制对审计师非常重要，而且认为这两者是不可分割的，是相互联系的。与此同时，控制环境逐步被纳入内部控制范畴。　　控制环境是指对建立、加强或削弱特定程序的效率发生影响的各种因素的态度和行为。具体包括：经营者的管理哲学和经营作风、董事会及审计委员会的职能、人事政策和程序等等。　　（