第4章审计目标与审计计划幻灯片.pptVIP

财务报表使用者之所以希望注册会计师对财务报表的合法性和公允性发表意见，主要有四个方面原因： 利益冲突——报表使用者之间以及与管理层之间 财务信息的重要性——决策信息重要来源 复杂性——会计处理与财表编制日趋复杂，一般报表使用者因缺乏会计知识难以对报表质量进行评估。 间接性——会计信息获得的间接性 【例题·多选题】在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有（　）。A.甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件B.甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表C.甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员D.甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制 『正确答案』ABCD 【例题·多选题】下列与注册会计师审计责任有关的提法中正确的有（　）。A.注册会计师应当关注财务报表的重大错报，并且有责任发现财务报表中的所有错报B.职业怀疑态度要求，如果从不同来源获取的审计证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计程序C.如果注册会计师通过对财务报表的审计，未能查出被审单位财务报表中存在的错报，则表明注册会计师没有履行好相关责任D.如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，管理层也不能由此推卸对财务报表的责任 　　　『正确答案』BD　　 管理层在财务报表上的认定有些是明确的，有些是隐含。如嘉华公司2014年12月31日的部分资产负债表如下： 对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A注册会计师认为最可能证实的是（　）。　　A.发生　　B.完整性　　C.截止　　D.分类 　『正确答案』C　　『答案解析』通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，可以发现是否存在推迟或提前入账的情况，即最可能证实的是截止。 　【例题·单选题】A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在获取审计证据时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 （1）对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是（　）。　　A.计价和分摊　　B.分类　　C.存在　　D.完整性 　　『正确答案』C　　『答案解析』通过函证应收账款，可以比较有效地证明被询证者（即债务人）的存在和被审计单位记录的可靠性。 计划审计工作是指注册会计师为了完成审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前对审计工作所作的合理规划与安排。 对于任何一项审计业务，注册会计师在执行具体审计程序之前，都必须根据具体情况制定科学、合理的计划，使审计业务以有效的方式得到执行。 计划审计工作主要内容 1.在本期审计业务开始时开展的初步业务活动； 2.制定总体审计策略； 3.制定具体审计计划等。 （二）审计业务约定书的特殊考虑 1．考虑特定需要。如果情况需要，注册会计师还应当考虑在审计业务约定书中列明下列内容：共15 项，主要是双方约定的一些义务 。 （1）详细说明审计工作的范围，包括提及适用的法律法规、审计准则，以及注册会计师协会发布的职业道德守则和其他公告； （2）对审计业务结果的其他沟通形式； （3）说明由于审计和内部控制的固有限制，即使审计工作按照审计准则的规定得到恰当的计划和执行，仍不可避免地存在某些重大错报未被发现的风险； （4）计划和执行审计工作的安排，包括审计项目组的构成； （5）管理层确认将提供书面声明； （6）管理层同意向注册会计师及时提供财务报表草稿和其他所有附带信息，以使注册会计师能够按照预定的时间表完成审计工作； （7）管理层同意告知注册会计师在审计报告日至财务报表报出日之间注意到的可能影响财务报表的事实； （8）收费的计算基础和收费安排； （9）管理层确认收到审计业务约定书并同意其中的条款； （10）在某些方面对利用其他注册会计师和专家工作的安排； （11）对审计涉及的内部审计人员和被审计单位其他员工工作的安排； （12）在首次审计的情况下，与前任注册会计师（如存在）沟通的安排； （13）说明对注册会计师责任可能存在的限制； （14）注册会计师与被审计单位之间需要达成进一步协议的事项； （15）向其他机构或人员提供审计工作底稿的义务。 2．组成部分的审计。如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，需要考虑下列因素，决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书： 组成部分注册会计师的委托人； 是否对组成部分单独出具审计报告； 与审计委托相关的法律法规的规定； 母公司占组成部分的所有权份额； 组成部分管理层相对于母公司的独立程度。 3．连续审计。对于连续审计，注师可决定不必每期致送新的业务约定书或其他书面协议。然而，下列因素可能导致注册会计师修改审计业务约