第八章审计证据和审计工作底稿幻灯片.pptVIP

2.审计工作底稿的作用（目的） （1）作为注册会计师得出结论实现总体目标的基础； （2）证明注册会计师按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作； （3）有助于项目组计划和执行审计工作； （4）有助于负责督导的项目组成员按照《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任； （5）便于项目组说明其执行审计工作的情况； （6）保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录； （7）便于会计师事务所按照《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》的规定，实施质量控制复核与检查； （8）便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。 二.审计工作底稿的内容和分类 1.审计工作底稿的内容 注意：不包括的内容 2.审计工作底稿的分类 （1）综合类 （2）业务类 （3）备查类 三、编制审计工作底稿的总体要求 （一）按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围； （二）实施审计程序的结果和获取的审计证据； （三）审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。 程序---证据---结论 四、审计工作底稿基本要素 （一）确定格式、要素和范围时应考虑的因素 （二）基本要素 （1）审计工作底稿的标题； （2）审计过程记录； （3）审计结论； （4）审计标识及其说明； （5）索引号及编号； （6）编制者姓名及编制日期； （7）复核者姓名及复核日期； （8）其他应说明事项。 五、审计工作底稿的归档 （一）审计工作底稿归档工作的性质 （二）审计档案的结构 （三）审计工作底稿归档的期限 （四）审计工作底稿归档后的变动 （五）审计工作底稿的保存期限 （六）审计工作底稿的所有权 （七）审计工作底稿的保密与调阅 六、审计工作底稿的复核 (一)项目组内部复核 (二)项目质量控制复核 练习： ABC会计师事务所承接了D公司2014年度财务报表审计工作，审计报告日是2015年3月15日，提交审计报告的时间是2015年3月17日。同时约定下一年审计工作依然由ABC会计师事务所承接。ABC会计师事务所于2015年5月24日完成审计工作底稿归档工作。根据上述材料，请简要回答下列问题：（1）简要回答ABC会计师事务所本次审计的审计工作底稿的归档期限是否正确，并说明理由。 （2）审计工作底稿归档后，出现何种情形可以修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿？（3）审计工作底稿归档后，如要有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，注册会计师应当记录的事项有哪些？（4）简要回答本次审计工作底稿的保存期限。 第一节审计证据 一、审计证据的概念及种类 （一）审计证据的概念 审计证据是注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的信息。 审计证据包括构成财务报表基础的会计记录含有的信息和其他信息。 （二）审计证据的内容 1.财务报表依据的会计记录 初始会计分录形成的记录 支持性记录 2.其他信息 （二）审计证据种类（按审计证据外形特征） 1.实物证据 实物证据是指通过实际观察或有形资产检查所获取的、用以确定某些实物资产是否确实存在的证据。 2.书面证据 书面证据是注册会计师所获取的各种以书面文件为形式的一类证据。 （1）外部证据 （2）内部证据 3.口头证据 口头证据是被审计单位职员或其他有关人员对注册会计师的提问进行口头答复形成的一类证据 4.环境证据 环境证据也称状况证据，是指对被审计单位产生影响的各种环境事实。 （1）有关内部控制情况 （2）被审计单位管理人员的素质 （3）各种管理条件和管理水平 （4）有关行业和宏观经济的运行情况 二、审计证据特征 （一）审计证据的充分性 审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见。 与样本量、重大错报风险有关。 （二）审计证据的适当性 审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额。 1．审计证据的相关性 2．审计证据的可靠性 （三）审计证据的充分性和适当性的关系 三、评价审计证据的特别考虑 四、审计程序 （一）总体程序： 风险评估程序(必须) 控制测试（可执行、也可不执行） 实质性程序（必须） （二）具体审计程序