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2017-09-06 发布于浙江
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应付债券及计量和记录

应付债券的计量和记录（一）一般公司债券的初始计量和记录 1.初始计量初始确认金额= 债券发行价格= 应付债券面值的现值+应付债券利息的现值 =应付债券面值X复利现值系数 +应付债券一期利息X年金现值系数应付债券的计量和记录 2.后续计量摊余成本=初始确认金额　　扣除：已偿还的本金；加上或减去：采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；　　应付债券的计量和记录期末摊余成本计量利息费用=期初摊余成本X实际年利率X计息期限（资本化、费用化）应付利息=债券面值X票面年利率X计息期限（应计利息）应付债券的计量和记录例：2007年12月31日，甲公司经批准发行一次还本、分期付息的公司债，利息在每年12月31日支付，票面利率为6%，发行时的市场利率为5%。应付债券的计量和记录计算甲公司该批债券实际发行价格：实际发行价格（P/F,5%,5） 6%X(P/A,5%,5) 0.7835+600000X4.3295 元) 应付债券的计量和记录应付债券的计量和记录账务处理 1.2007.12.31发行借：银行存款贷：应付债券—面值 —利息调整 432700 应付债券的计量和记录 2.2008.12.31计算利息费用借：财务费用 521635 应付债券—利息调整 78365 贷：应付利息 600000 支付：借：应付利息 600000 贷：银行存款 600000 应付债券的计量和记录 3.2012.12.31，归还债券本金及最后一期利息费用借：财务费用 505062.94 应付债券—面值 —利息调整 94937.06 贷：银行存款 * 当期摊销额= 折价发行摊销额=利息费用-应付利息溢价发行摊销额=应付利息-利息费用期末摊余成本 = 以初始确认金额为基础期末摊余成本 = 初始确认金额 + 累计摊销额 - 收回本金以期初摊余成本为基础期末摊余成本 = 期初摊余成本 + 当期摊销额折价加，溢价减 —— 432700 2567300 3000000 合计 94937.06 505062.94 600000 2012.12.3106 90717.28 509282.72 600000 2011.12.3134 86397.41 513602.50 600000 2010.12.3175 82283.25 517716.75 600000 2009.12.31 28635 521615 600000 2008.12.31 2007.12.31 应付债券摊余成本摊销的利息调整实际利息 5% 票面利息 6% 付息日期 2009年、2010年、2911年确认利息费用的会计分录同2008年，金额见表。 *