第四部分 税收征管法幻灯片.pptVIP

第七章 税收征纳程序法律制度 第一节 税务管理制度 一、登记管理（开业、变更、注销都要办理税务登记） 二、纳税申报（一道法定必经程序）纳税申报的对象为四种人（一般性纳税人、扣缴义务人、取得临时应税收入人、享受减免税待遇人） 三、延期纳税（纳税人因有特殊困难，不能按期纳税，必须书面提出申请，经省、自治区、直辖市税务机关批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。） 第二节 税款征收 一、多缴税款的处理 二、未缴和少缴税款的处理 三、偷抗骗税款的处理 第三节 税收保全和强制执行措施 一、税收保全措施 税收保全措施是在纳税人的纳税期限以前采取的，强 制执行措施是在纳税人超过纳税期限未缴税款时采取 的。 税收保全措施分为三个步骤，两项措施 责令限期纳税；责成提供担保；报批采取措施。 书面通知金融机构暂停支付价值相当于应纳税额的存款；扣押、查封纳税人价值相当于应纳税额的货物。 二、强制执行措施 强制执行措施分为两个步骤，两项措施 责令限期纳税；报批采取措施。 书面通知金融机构扣缴应纳税额的存款；扣押、查封、拍卖纳税人价值相当于应纳税额的货物。 第四节 违反税法的法律责任 一直接防碍税款征收的犯罪 （一）偷税 行为表现：账上作假 ；虚假申报。 （二）欠税 行为表现：转移隐匿财产；致使税务机关无法追缴。 （三）抗税 行为表现：暴力威胁方法；拒不缴纳税款。 （四）骗税 行为表现：有出口货物的单位、个人骗税 无出口货物的单位、个人骗税 二、偷税行为的法律后果 一般偷税： 数额不满1万元或者偷税数额占应纳税的比例不到10%。处罚：追缴税款，滞纳金，并处偷税数额50%—5倍的罚款。 偷税罪，两种情况： 初次偷税，具备两要件：数额1万—10万；偷税数额占应纳税的比例10%—30%。 累次偷税，因两次偷税受到行政处罚第三次又偷税。处罚：处3年以下有期徒刑或拘役并处偷税数额1—5倍的罚金。 严重偷税罪： 具备两要件：数额10万以上；偷税数额占应纳税的比例30%以上。处罚：处3年—7年有期徒刑并处偷税数额1—5倍的罚金。 三、防碍发票管理的犯罪 防碍发票 增值税专用发票 管理的 —— 针对三种发票 专用发票犯罪 普通发票 防碍发票管理的犯罪： （一）虚开增值税专用发票犯罪 （二）伪造、出售伪造的增值税专用发票犯罪 （三）非法出售增值税专用发票犯罪 （四）非法购买增值税专用发票，购买伪造的增值税专用发票犯罪 其余（略）