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第 七 章　财务报告 资产负债表的编制 （一）根据总账科目余额填列 1.根据总账余额直接填列 2.根据几个总账科目的期末余额计算填列 （二）根据明细账科目余额计算填列 1.“应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属的明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备余额后的金额填列。　　 2.“预收款项”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属的明细科目的期末贷方余额合计数填列。 3.“预付款项”项目，应根据“应付账款”和合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备余额后的金额填列“预付账款”科目所属的明细科目的期末借方余额。　4.“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属的明细科目的期末贷方余额合计数填列。  （三）根据总账科目和明细科目余额分析计算填列 如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期的长期借款后的金额计算填列。 （四）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 （五）综合运用上述填列方法分析填列 “未分配利润”项目的填列：　　第一：编制月度资产负债表时，“未分配利润”项目=本年利润+利润分配　　第二：编制年度资产负债表时，“未分配利润”项目直接根据利润分配—未分配利润明细账户余额填列。 【例题1·单项选择题】某企业2010年4月l日从银行借入期限为3年的长期借款400万元，编制2012年12月31日资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是（　）。　　A.短期借款　　　　 B.长期借款　　C.其他长期负债　 　D.一年内到期的非流动负债 　【例题2】某企业采用计划成本核算材料，2012年12月31日结账后有关科目余额为：“材料采购”科目余额为140 000元（借方），“原材料”科目余额为2 400 000元（借方），“周转材料”科目余额为1 800 000元（借方），“库存商品”科目余额为1 600 000元（借方），“生产成本”科目余额为600 000元（借方），“材料成本差异”科目余额为120 000元（贷方），“存货跌价准备”科目余额为210 000元（贷方）。 【例题3·单项选择题】下列项目中，不应在资产负债表“存货”项目下反映的是(　　)。A.在途物资　　　B.委托代销商品C.工程物资　　　D.材料成本差异 【例题4】某企业“应收账款”科目月末借方余额40000元，其中：“应收甲公司账款”明细科目借方余额60000元，“应收乙公司账款”明细科目贷方余额20000元；“预收账款”科目月末贷方余额5000元，其中：“预收A工厂账款”明细科目贷方余额30000元，“预收B工厂账款”明细科目借方余额25000元，坏账准备科目余额7000元(由于应收账款产生的坏账准备5000元)。该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为(　　)元。A. 80000　　　　B. 60000C. 50000　　　　D. 85000 【例题5·单项选择题】下列各项中，不应在利润表“营业收入”项目列示的是（ ）。　　A.政府补助收入　　 B.设备安装劳务收入　　C.代修品销售收入　 D.固定资产出租收入 　【例题6·多项选择题】下列各项中，应列入利润表“资产减值损失”项目的有（）。　　A.原材料盘亏损失　　B.固定资产减值损失　　C.应收账款减值损失　　D.无形资产处置净损失 【例题7】截止到2012年12月31日，某企业“主营业务收入”科目发生额为1 990 000元，“主营业务成本”科目发生额为630 000元，“其他业务收入”科目发生额为500 000元，“其他业务成本”科目发生额为l50 000元，“营业税金及附加”科目发生额为780 000元，“销售费用”科目发生额为60 000元，“管理费用”科目发生额为50 000元，“财务费用”科目发生额为170 000元，“资产减值损失”科目发生额为50 000元，“公允价值变动损益”科目为借方发生额450 000元（无贷方发生额），“投资收益”科目贷方发生额为850 000元（无借方发生额），“营业外收入”科目发生额为100 000元，“营业外支出”科目发生额为40 000元，“所得税费用”科目发生额为l71 600元。 【例题8·多项选择题】下列各项，属于现金流量表中现金及现金等价物的有（　）。　　A.库存现金　　B.其他货币资金　　C.3个月内到期的债券投资　　D.随时用于支付的银行存款 现金流量表的填列方法 (1)“销售商品、提供劳务收到的现金”项目 销售商品、提供劳务收到的现金＝当期销售商品、提供劳务收