浅析第四章 消费税.pptVIP

2、消费税的税率 税率形式：比例税率、定额税率 　　（1）比例税率 　　（2）定额税率：黄酒、啤酒、成品油 　　【注意】卷烟、白酒执行复合计征 【例题·多选题】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从价定率与从量定额相结合的复合计税方法的有（　）。 　　A.烟丝 　　B.卷烟 　　C.白酒　　　　 　　D.药酒 【答案】BC 【例题·多选题】目前，下列不应当征收消费税的有（　）。 　　A.酒精 　　B.实木地板 　　C.木质筷子 　　D.音像制品 【答案】CD （四）消费税应纳税额 1、从价定率 应纳税额=销售额×税率 　　销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。 　　【注意】不包括向购货方收取的增值税税款 【例题·单选题】甲酒厂为增值税一般纳税人，2012年5月销售果木酒，取得不含增值税销售额10万元，同时收取包装物租金0.585万元、优质费2.34万元。已知果木酒消费税税率为10%，增值税税率为17%，甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额是（　）万元。　　A.1.2925　　B.1.0585　　C.1.25　　D.1.05? C 2、从量定额 　　应纳税额=应税消费品的销售数量×单位税额 　　销售数量： （1）销售的应税消费品，为应税消费品的销售数量 （2）自产自用的应税消费品，为应税消费品的移送数量 （3）委托加工的应税消费品，为纳税人收回的应税消费品的数量。 （4）进口的应税消费品，为海关核定的征税数量。 【例题·单选题】某石油化工厂2012年1月，销售无铅汽油25吨，柴油18吨，提供给本厂基建工程车辆、设备使用柴油5吨，将9吨含铅汽油进行提炼生产高品质汽油。则该厂当月应纳消费税税额为（　）元。（已知汽油1吨=1388升，柴油1吨=1176升；无铅汽油的税率为定额税率1.0元/升；柴油的定额税率0.8元/升） 　　A.34700 　　B.21638.4 　　C.56338.4 　　D.68830.4 【答案】C 3.从价从量复合计征 卷烟、白酒采用从量定额与从价定率相结合复合计税。　　应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率 4.应税消费品已纳税款扣除 用外购或委托加工收回已税消费品连续生产应税消费品，在计税时可按当期生产领用数量计算准予扣除的外购或委托加工收回的消费品已纳的消费税税款。 【例题·单选题】某烟草生产企业是增值税一般纳税人。2013年1月销售甲类卷烟1000标准条，取得销售收入（含增值税）93600元。该企业1月应缴纳的消费税税额为（　）元。（已知甲类卷烟消费税定额税率为0.003元/支，1标准条有200支；比例税率为56%）　　A.53016　　B.44800　　C.600　　D.45400 D 93600/(1+17%)*56%+1000*200* 0.003 （五）消费税征收管理 　1.纳税义务发生时间 　　（1）一般情况——同增值税 　　（2）特殊情况 　　纳税人“委托加工应税消费品”的，为纳税人“提货”的当天。 　　2.纳税期限（与增值税相同） 3、纳税地点 （1）固定业户 　　①销售及自产自用→机构所在地 　　②到外县（市）销售或者委托外县（市）代销→机构所在地 　　③总机构与分支机构不在同一县（市）→分别申报→经批准由总机构汇总在总机构所在地申报。 （2）委托加工 　　①受托方为单位→受托方代收代缴消费税→在受托方机构所在地申报 　　②受托方为个人（个体经营者）→委托方收回后自行缴纳→在委托方机构所在地申报 （3）进口→报关地海关 　　【注意】纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款，但不能自行直接抵减应纳税款。 【例题·判断题】委托个人加工的应税消费品，由受托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。（　） 【答案】错 【例题·判断题】A市甲企业委托B市乙企业加工一批应税消费品，该批消费品应缴纳的消费税税款应由乙企业向B市税务机关解缴。（　） 【答案】对 消费税 Consumer tax 【例题·单选题】根据我国《增值税暂行条例》的规定，某零售商店2013年的销售额为60万元（含增值税），则应纳增值税为（　）万元。　　A.1.08?　　B.1.8?　　C.1.75?　　D.10.2 目录 1 消费税概念和计税方法 2 3 4 消费税纳税人 消费税税目和税率 消费税应纳税额 5 消费税征收管理 （一）消费税的概念和计税方法 1.消费税（Consumer tax）概念 消费税是对在我国境内从事“生产”、“委托加工”和“进口”应税消费品的单位和个人征收的一种流转税，是对“特定的消费