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加强事业单位应收应付款项管理之我见摘要：为了加强行政、企事业单位应收款项的管理，维护单位权益，防止国有资产流失，本文通过《会计法》及相关财务制度，就加强行政、企事业单位应收款项管理有关问题进行阐述。 关键词：应收应付款项 帐务处理 应收应付款项是事业单位在经济业务活动中所形成的临时性暂付暂收等待结算款项，是行政事业单位资产负债的重要组成部分，随着经济的逐步发展，事业单位服务面越来越广，其它应收、应付款所占资金的比重也在加大，管好这部分资金、提高这部分资金的的使用效益，就成为会计核算、监督、管理工作中的一个重要内容，下面结合工作实际谈几点看法。 一、帐务处理不规范 当前，个别单位将一些不应归到应收款科目进行核算的资金也一并归到往来款科目进行核算，例，某市局补助县某单位工作经费，收到该笔款后收款单位处理为：借：银行存款，贷：其它应付款。报销该笔相关支出的时候作，借：其它应付款，贷：银行存款，从该笔业务来看就隐瞒了地区某局补助的上级补助收入，相应的事业支出也减少了，形成会计资料不真实，不准确。 部分单位通过各种途径争取到了一些小项目，其资金走向并不经过国库，直接到达核算单位帐户，单位会计将项目资金纳入往来款核算，年终也不纳入部门决算。例，将专项资金作为其它应付款，收到专款时作，借：银行存款、贷：其它应付款，报帐支出时作相反分录，这样就很难保证专款专用，更反映不出工程的进度，工程完工结转后无法考证所形成资产的原始价值，资产帐面价值与其实际成本不符，帐面形成不了资产，无形中国有资产管理形成漏洞，容易造成流失。 二、没有按期对其它应付、应收款项进行对账、清理工作 某些行政事业单位对于其它应收、应付款的管理没有建立相关制度，明确责任，不及时与相关帐务往来单位和个人的明细科目进行对帐、特别是往来款比较频繁且复杂的单位，有些应收、应付款几经交接，第一经手人调离单位，后面接管的人不了解情况，造成一些专项借款经济业务完成后未及时到单位报帐，一种情况是发生的经济业务报销金额小于借款金额的未及时将差额部份解交到相关帐户，造成一个人手中有大量的现金，存在挪用现象；另一种情况就是报销金额大于所借款项的也按全额冲销借款，这样就造成了其它应收款贷方有余额，形成后又不及时的进行处理，造成往来款永远的挂在帐上。没有及时对确认无法收回或无法支付的往来款项按程序进行处理。 三、缺乏应有的管理机制 未建立应收款催收、坏账核销责任制。事业单位未能像企业那样建立坏账准备制度，在财务报告中反映不出应收款的呆、坏账情况，对应收款中潜在的问题无法作出较为准确的估计，有些单位借出款后无人催收，新官不理旧事，随着时间的推移使一些应收款变成死账、呆帐。追究起来，借款的有责任，事后不进行催收也有责任，最终是谁的责任却难以分清。 形成上述原因一是领导对借出款项审查不严格，借款人申请多少批多少，没有究其原因或数额，只要帐上有钱，理由相对充分，大笔一挥就形成了应收款项，未对借款的风险作出合理的估计；二是报帐员责任心不强，认为领导批准借出的款项，与自己无关，采取了息事宁人的回避态度，不管不问，领导事又多，对财务监管很少，究竟还有多少应收未收款项不清楚，这样往来款的管理就脱节了，失去应有的控制。时间长了也就成了损失。这也是国有资产流失的一大漏洞，不得不引起我们的高度重视。 四、应收款管理混乱 一些单位借款业务较多，或由于会计和单位领导人变更频繁，会计资料移交会计局时比较仓促，致使一些往来款发生的时间、具体事项、具体原因，单位财务经办人员或统管会计解释不清。应收款项追溯到十几年前，直到无资料可查，也没有查清发生往来的真实原因，最终不了了之，这样就给单位造成了损失。 针对上述存在的问题特提出以下几点建议： 根据《会计法》，《财政违法行为处罚处分条例》等法规要求。对已经形成的往来款项进行彻底清理，坏帐按程序予以核销，应收帐款项贷方有余额的根据形成原因进行调整，对经济业务业务已经完成的应收款项进行归位，对于责任借款责成责任人限期收回。 在执行《行政事业单位会计制度》的基础上，制定既符合实际又便于操作的管理制度，与日常的会计核算的实务联系起来，根据单位实际，对往来款核算、资金审批权限作出明确规定，形成制度。使单位的资金从流入财政帐户、业务科室审核、领导审批、拨款、报账各个环节都有章可循，规范操作。 建立往来款责任机制、明确责任人，谁批准借出的款项谁负责，对借出的款项一定要有收回时间的限制，借出的款项形成坏帐收不回来的，审批人要负一定的经济责任，专项借款，进行跟踪管理，根据工程的进度追收应收帐款，对于不合理的借款要敢于对借款人说“不”；要对借款人的信用状况要有所了解，对信用状况不好的不得借款；严格有关借款手续的办理，办理大额款项要求手续齐全，以便