XX第一章纳税筹划概述.ppt

关于企业是否进行过合理避税的调查统计 税务筹划的风险与成本 第二节 税务筹划的动因与目标 税务筹划的动因 客观条件：税收政策的差异和缺陷 主观动因：纳税与受益的不对等、非直接性 . 税务筹划是纳税人应有的权益 税收差异的存在 同样的收入在不同的地点纳税有差异 同样的收入在不同的时间纳税有差异 不同性质的相同数量收入纳税有差异 不同形式的相同数量收入纳税有差异 要点：税法哪里规定有差异，哪里就存在税收筹划的方法！ 实例 对设在西部地区国家鼓励类产业企业，在2011年-2020年期间，减按15%的税率征收企业所得税。 个人举报非法行为获得的奖金，免征 全国教学名师奖奖金 税务筹划的目标 恰当履行纳税义务 降低纳税成本 降低税收负担 基本目标：纳税最少，纳税最晚 涉税零风险 第三节 税务筹划的原则与特点 税务筹划的原则 守法 保护性 Title A B 整体性 D 时效性 C 避免多缴税 企业整体利益最高 最基本的原则、特征 充分利用资金时间价值 税务筹划的特点 CTA考试简介 注册税务师简称CTA（Certified Tax Agents）是中国的一项执业资格考试。 1999年在全国首次实施了注册税务师执业资格考试。考试工作由人事部、国家税务总局共同负责，考试实行全国统一考试制度，每年考试一次，由全国统一组织、统一大纲、统一试题，统一评分标准。日常工作委托国家税务总局注册税务师管理中心承担，具体考务工作由人事部人事考试中心负责。 截止2010年底，我国具有注册税务师执业资格的人数已达到86714人。 考试科目 设5个科目，具体是：《税法（一）》、《税法（二）》、《税务代理实务》、《税收相关法律》、《财务与会计》。其中，《税务代理实务》科目为主观题，在专用答题卡上作答；其余4个科目均为客观题，在答题卡上作答。每个科目的考试时间均为2个半小时。 职业方向 主要职业方向为：在税务师事务所、会计师事务所、企（事）业单位中从事纳税筹划、税务代理、税务咨询、税务顾问以及其他涉税事务的办理等。其他职业方向为：企事业单位中从事会计业务的处理与审计，财务活动的预测、税收实务、分析与决策等。如能通过国家公务员考试，可以在政府税务部门从事纳税征管和稽查等工作。 / 中国注册税务师协会 /zt/cta_kaoshizhinan/kaoshifanwei.shtml 东奥会计在线 第四节 税务筹划的手段与方法 节税方法 利用税收优惠政策 企业组建、经营等活动中进行有利于节税的选择 选择不同会计政策和方法以节税 避税方法 税境转移法 价格转让法 利用国际税收协定 成本费用法 融资法、租赁法 低税区避税法 税负转嫁 前转 后转 消转 税收资本化 避税手段 税负转嫁 节税 一、节税手段 定义：节税是在符合税法规定的前提下，在税法允许甚至鼓励的范围内进行的选择 特点：合法性、符合政策导向、普遍性、多样性 节税手段 选择不同会计政策和方法以节税 企业组建、经营等活动中进行有利于节税的选择 利用税收照顾性政策、鼓励性政策，是最基本的节税方法 小微企业起征点优惠 为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税； 对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。 房地产企业经营方式选择 合作建房 现行营业税法规定:自2003年1月1日起，以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税 房地产企业集团分立公司还是组建控股子公司 母子公司分别作为纳税人独立纳税 二、避税手段 定义 “法无明文不为罪” 达到规避或减轻税负目的 利用税法的疏漏等对涉税事项进行精心安排 在不直接触犯税法的前提下 案例学习 某公司购置土地3000亩进行高尔夫球场开发,中间有一大块水面600亩. 高管借款 避税的发展趋势 挑战 避税普遍，国际普遍性 一句话：避税越来越复杂，越来越需要智慧 机遇 现实 专业性，手段多样化 面临更严厉的反避税 三、税负转嫁 定义：纳税人在缴纳税款之后，通过各种途径将税收负担转移给他人的过程。 有一次、二次、辗转转嫁 部分转嫁、全部转嫁 特点 纳税人不一定是负税人 针对流转税 不会减少国家的税收总收入 税负转嫁的方法 后转 消转 前转 税收资本化 第五节 税收法律责任与税务代理 税收法律责任 详情见教材p21-25 税务代理:税务代理人在法律规定的范围内,受纳税人\扣缴义务人的委托,代理税务事宜的行为. 注册税务师 华中科技大学经武昌分校经济管理学院 * *