2012年初级会计职称《会计实务》第7章财务报告书讲义.docVIP

第七章　财务报告 第一、历年考情分析 年份 单项选择题 多项选择题 判断题 计算分析题 综合题 合计 2011年 2题2分 5题10分 2题2分 － 1题15分 29分 2010年 3题3分 7题14分 2题2分 － 1题13分 32分 第二、重要考点讲解 第一节 财务报告概述 一、财务报告及其目标 1.向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息 2.反映企业管理层受托责任的履行情况 二、财务报表的组成 一套完整的财务报表至少应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及财务报表附注。——四表一附注 第二节 资产负债表 一、资产负债表的概述 资产负债表是指反映企业在某一特定日期财务状况的报表。依据“资产＝负债＋所有者权益”。 二、资产负债表的结构 我国企业资产负债表采用账户式结构。 左方为资产，按照资产的流动性大小排列。 右方为负债和所有者权益项目，按要求清偿时间的先后顺序排列。 三、资产负债表编制 （一）资产负债表项目的填列方法 1.根据总账科目余额填列 （1）直接填列：如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目。 （2）计算填列：如“货币资金”项目。 2.根据有关明细科目的余额计算填列：如“应付账款”项目 、“应收账款”项目。 3.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列：如“长期借款”项目 4.根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列：如“应收票据”“应收账款”“应收利息”“应收股利”“预付款项”“长期股权投资”“在建工程”“固定资产”“投资性房地产”“无形资产”等项目 5.综合运用上述填列方法分析填列：如“存货”项目 （二）资产负债表项目的填列说明 1.货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金科目期末余额的合计数 2.应收票据:应收票据项目＝应收票据账面余额－对应的坏账准备 3.应收账款=两收明细借方余额-坏账准备 预收款项=两收明细贷方余额 应付账款=两付明细贷方余额 预付款项=两付明细借方余额-坏账准备 解释： 借方表示应收 贷方表示预收 贷方表示预收 借方表示应收 贷方表示应付 借方表示预付 借方表示预付 贷方表示应付 【例1-计算】某企业2010年12月31日结账后有关科目余额。（单位为：万元） 总账科目 明细科目 借方余额 贷方余额 总账科目 明细科目 总账科目 明细科目 应收账款 　 800 　 　 　 —A公司 　 1 000 　 　 —B公司 　 　 　 200 预收账款 　 　 　 5 000 　 —C公司 　 　 　 7 000 —D公司 　 2 000 　 　 坏账准备 　 　 　 100 　 假设此处坏账准备均属于为应收账款计提。 【答案】“应收账款”项目金额=1 000＋2 000—100＝2 900（万元）； “预收款项”项目金额=200＋7 000＝7 200（万元） 4.存货：根据材料采购、原材料、库存商品、周转材料、委托加工物资、委托代销商品、在途物资、生产成本、发出商品、受托代销商品等科目的期末余额合计，减去受托代销商品款、存货跌价准备科目期末余额后的金额填列。 【注意1】采用计划成本核算：材料成本差异借加贷减 【注意2】存货中不包括工程物资，包括生产成本（表示在产品）、受托代销商品（正）以及受托代销商品款（负） 5.固定资产=“固定资产”账户的期末余额，减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵账户的期末余额计算填列。 6.无形资产=“无形资产”账户的期末余额，减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”备抵账户的期末余额计算填列。 7.开发支出：根据“研发支出——资本化支出”明细科目期末余额填列。 8.长期待摊费用:根据“长期待摊费用”总账科目余额扣除将在一年内摊销完毕的长期待摊费用后的金额计算填列 【例2-计算】某企业2008年“长期待摊费用”科目的期末余额为375 000，将于一年内摊销的数额为204 000元。 长期待摊费用项目＝375 000－204 000＝171 000（元）一年内到期的非流动资产项目＝204 000（元） 9.长期借款:根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。10.未分配利润:在年末应该根据“利润分配——未分配利润”科目余额填列 【例3-多选】（2011）下列各项中，应列入资产负债表“应收账款”项目的有（　）A.预付职工差旅费B.代购货单位垫付的运杂费C.销售产品应收取的款项D.对外提供劳务应收取的款项【答案】BCD 【解析