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基于实习报告的企业层面内部控制分析与评价 注册会计师103 王青凤 指导老师 顾佩华 [摘要] 从内部控制评价最初受到外部审计的关注、出于提高审计效率和节约审计成本的目的将其用于审计范围的确定，到随着内部控制制度在企业内部的形成和发展、内部控制评价在审计领域的逐渐成熟，再到一系列有关内部控制评价的法案的颁布引起了管路层的注意、由于要遵循法律法规，管理层不得不对内部控制进行评价并提交报告，回顾内部控制的发展历程，我们不难发现：其发展历程实质上只是一个被动发展的过程，起初是因为外部审计的需求，之后是法律法规的要求，这些外在的因素促使内部控制评价不断发展并受到重视。展望内部控制评价的发展趋势，内部控制评价必将进入一个主动发展的阶段，企业为了自身的生存发展及企业目标的实现而形成一种自发的需要。 [关键词] 控制/评价/发展 正文： 1、实习目的 随着社会的进步，科学技术的不断创新，社会不再需要只有书本知识的人才，而是需要能够将书本知识应用于实践，在实践中为祖国的繁荣富强添砖增瓦的全方面人才。同时，会计制度日趋完善，社会对会计人员的要求越来越严格，我作为一名即将毕业的会计专业学生，为了顺应社会的需求，同时为了加强自身的竞争能力，提升自身的素质和提高会计工作操作能力，于是利用暑假，参加了实习，以检验自身的会计知识掌握程度和锻炼自己实际工作的能力，接触社会，接触现实会计职业，为踏入社会工作岗位做好准备。实习是每个学生必须拥有的一段经历，它使我在实践中了解社会，让我学到了很多在课本上学不到的东西，也打开了视野，增长了见识，为我以后进一步踏入社会打下坚实的基础。 2、实习单位的基本情况 2012年7月1日-2012年9月1日。我在甘肃省白银市会宁县创佳粮油工贸有限公司财务部开始了实习。。会宁县创佳粮油工贸有限公司成立于2005年，注册资本1100万元，拥有总资产3000万元，现有员工66人，是一家以胡麻油精深加工和研发为主的民营企业。公司以甘肃农业职业技术学院为种植技术依托单位，以中国农业大学食品学院、北京益加益食品研究所为精深加工技术依托单位，在促进当地胡麻种植和精深加工向产业化方向发展上表现强劲， 2007年在会宁县会师镇建成新品种试验基地100亩；2008年在会宁县候川乡建成品种繁育基地1000亩；2009年11月被评为甘肃省省级龙头企业，同年5月16日，由该公司完成的“熟压榨法生产亚麻籽油工艺改进的研究” 技术成果，经甘肃省科技厅组织鉴定，水平达到国内同类研究先进水平；8月16日由该公司生产的“状元楼”牌亚麻籽油经甘肃省工业与信息化委员会认定为新产品；10月，“状元楼”商标被甘肃省商标认定委员会认定为甘肃省著名商标；11月，该公司被甘肃省农业产业化办公室认定为甘肃省产业化龙头企业；2010年3月，会宁县创佳粮油公司被国家粮食局、中国农业发展银行认定为重点支持粮油产业化龙头企业；5月，“熟压榨法生产亚麻籽油工艺改进的研究”、 “状元楼”牌亚麻籽油、会宁县创佳粮油公司及单位开发人员被甘肃省工业与信息化委员会认定为甘肃省优秀新技术、新产品及有功单位和个人。12月，“状元楼”熟压榨亚麻籽油被甘肃省政府认定为“甘肃省名牌产品”。2011年12月被白银市政府认定为白银市科技型企业。同期公司领导人党琳同志被农牧厅渔牧业授予丰收奖二等奖。 2011年，公司生产亚麻籽油1126吨，销售额为2688万元，利税426万元。公司为了扩大规模，自筹1500万元建设3万吨亚麻籽混合颗粒饲料生产线，目前已经完成招标，近期破土动工。2012年3月公司已经向建设银行甘肃省分行申请“春耕文明”涉农贷款2000万元贷款，与全县36家胡麻收购大户签订收购合同。公司出资100万元与会宁县农牧局发展全县的苜蓿种植，已经向全县发放苜蓿种子182吨，化肥298吨，为公司亚麻粕混合饲料生产线满负荷生产打好坚实基础。今年公司计划生产亚麻籽由1800吨，生产颗粒饲料15000吨，完成销售额8000万元，计划利税1000万元（在这段最好要介绍公司所在行业的情况，公司在这行业中所处的地位等。） 2、实习内容 我所去实习的财务部设有两名出纳，一名兼职会计。我做会计的工作。回想当时我准备寻找实习单位时，感觉很迷茫，很恐慌，有很多很多的未知情况，连去那里实习都不知道。经过反复的思考与徘徊，最后终于鼓足勇气去了我县唯一的一家会计事务所应聘。一进门我便看到一位老会计在哪里认真的工作，得知我的来意后，他就随便问了我一些专业方面的知识，由于我回答的还可以他就答应让我留下来。（这个词有点不当，或我不明白它的含义，请说明）由于他本人为注册会计师，每天忙着审批各种文件，教不了我实质性的技能，他便把我托付给了一名总会计师。这位总会计师并没有固定的单位，而是同时担任好几家公司的兼职会计，每个月按时到每个单位做凭证、记