固定资产计提折旧及账务处理和制造费用、管理费用及营业费用.doc

固定资产计提折旧的账务处理 计提折旧 计提折旧会引起有关费用的增加和固定资产价值的减少。按月计提折旧时，于月末根据折旧费用分配表中的结果，借记“制造费用”、“管理费用”等有关费用科目，贷记“累计折旧”科目。其中，专设销售机构使用的固定资产所提取的折旧应记入“营业费用”科目，经营租出固定资产的折旧应记入“其他业务支出”科目。 制造费用 、管理费用、营业费用 一、制造费用 制造费用是指企业各个生产单位(分厂、车间)为组织和管理生产所发生的各项费用。其内容包括: 1.车间管理人员工资:是指生产车间管理人员、辅助后勤人员等非一线直接从事生产的人员工资;一线直接生产人员非生产期间的工资也计入本项目，非一线生产员工提供直接生产时，其相应的工资应从本项目转入生产成本中的直接工资项目。 2. 交通费:是指企业为车间职工上下班而发生的交通车辆费用，主要指汽油费、养路费等。 3. 劳动保护费:指按照规定标准和范围支付给车间职工的劳动保护用品，防暑降温、保健饮食品(含外购矿泉水)的费用和劳动保护宣传费用。 学会计论坛 4. 折旧费:是指车间所使用固定资产按规定计提的折旧费。 5. 修理费:指生产车间所用固定资产的修理费用，包括大修理费用支出。 6. 租赁费:是指车间使用的从外部租入的各种固定资产和用具等按规定列支的租金。 7. 物料消耗:指车间管理部门耗用的一般消耗材料，不包括固定资产修理和劳动保护用材料。 8. 低值易耗品摊销:是指车间所使用的低值易耗品的摊销。 9. 生产用工具费:是指车间生产耗用的生产用工具费用。 10. 试验检验费:是指车间发生的对材料、半成品、成品、仪器仪表等试验、检验费。 11. 季节性修理期间的停工损失:是指因生产的季节性需要而必须停工，生产车间停工期间所发生的各项费用。 12. 取暖费:是指车间管理部门所支付的取暖费，包括取暖用燃料、蒸汽、热水、炉具等支出。 13. 水电费:是指车间管理部门由于消耗水、电和照明用材料等而支付的非直接生产费用。 14. 办公费:是指车间生产管理部门的通讯费用以及文具、印刷、办公用品等办公费用;政府部门的宣传经费，包括学习资料、照相洗印费以及按规定开支的报刊订阅费等。 15. 差旅费:是指按照规定报销生产车间职工因公外出的各种差旅费、住宿费、助勤费;市内交通费和误餐补贴;按规定支付职工及其家属的调转、搬家费;按规定支付患职业病的职工去外地就医的交通费、住宿费、伙食补贴等。 16. 运输费:是指生产应负担的厂内运输部门和厂外运输机构所提供的运输费用，包括其办公用车辆的养路费、管理费、耗用燃料及其他材料等费用。 17. 保险费:是指应由车间负担的财产保险费用。 18. 技术组织措施费:是指生产工艺布局调整等原因发生的费用。 19. 其他制造费用:除前述1~19）项所列的，零星发生的其他应由车间负担的费用。管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理 生产经营活动 而发生的各项费用。管理费用属于期间费用，在发生的当期就计入当期的损益。?包括：工会经费、职工教育经费、业务招待费、税金、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、开办费摊销、坏账损失、公司经费、上缴上级管理费、劳动保险费、待业保险费、董事会会费以及其他管理费用。 ?????管理费用工资: 指企业管理部门职工的各种工资、奖金、工资性津贴、补助及其他工资性费用。职工福利费：指按管理部门职工工资总额及福利费开支的职工工资总额的14％提取的职工福利费。 折旧费：指企业管理部门使用的各种固定资产计提的折旧费。 办公费：指企业管理部门发生的各项办公费用。 差旅费：指企业管理部门职工出差而实际发生的车、船、飞机、市内交通费、住宿费、住勤补助费、误餐补助、司机出车补助和单位核定的差旅费包干费用等。运输费: 指企业管理部门使用内部、外部运输车辆的运输费用和租用交通车的租用费，过桥费、养路费，市内交通费，以及企业职工上下班使用的交通车辆所发生的费用和职工为上下班办理的乘车证费用等。 保险费: 指企业管理部门使用的房屋、设备及其他资产向保险机构投保而应支付的保险费用。 租赁费: 指企业管理部门采用经营租赁方式租入各类管理用资产而支付的租金，包括办公用房租赁费、生活用房租赁费等。不包括融资性租赁固定资产的租赁费。 修理费:指企业管理部门使用的房屋、日常办公用品修理发生的人工费及材料费等。 咨询费:指企业因业务需要向有关咨询机构进行生产技术咨询和经营管理咨询所支付的费用或支付企业经济顾问、法律顾问、技术顾问等发生的费用。 诉讼费:指企业向法院起诉或应诉而支付的各项费用。 排污费: 指企业根据环保部门的规定交纳的排污费用，以及超标准排污加收的排污费。绿化费: 指企业对生产经营场所进行绿化而发生的零星费用。不包括纳入基本建设预算进行的配套绿化费用。 物料消耗:指企业