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2011财务会计分录汇总 货币资金的核算 1.预付款业务 2.其他货币资金（以外埠存款为例） a.支付定金时： a.开采购专户 借：预付账款 10000 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 10000 贷：银行存款 b.购买时 b.采购材料 借：原材料/在途物资 20000 借：原材料 应交税费—…. 3400 应交税费….. 贷：预付账款 23400 贷：其他货币资金—外埠存款 c.补交账款： c.多余退回，余额再次存进银行 借：预付账款 13400 借：银行存款 贷：银行存款 13400 贷：其他货币资金—外埠存款 c1 若订金多于货款 最后一步做 相反分录 借：银行存款 13400 贷：预付账款 13400 往来业务的核算 1.应收账款核算 （书本P40例题） 2. 坏账准备的核算 a.确认收入时 a.计提坏账时： 借：应收账款 借：资产减值损失 贷：主营业务收入 贷：坏账准备 应交税费….(销) 银行存款（代垫运费） b.发生坏账时： ︱ 借：坏账准备 若没代垫运费，则不需要写 贷：应收账款 b.付款时： c.重新收回时： 借：银行存款（价税合计-收入*折扣率） 借：应收账款 财务费用 贷：坏账准备 贷：应收账款 借：银行存款 贷：应收账款 3.坏账准备计提公式： 当期应计提的坏账准备=应收账款余额*百分比—“坏账准备”账户贷方余额 （或+“坏账准备”账户借方余额） 结果 ①0 应计提 ②0 已经多提了，应冲销 ③=0 不计提 4坏账准备例题：某企业采用应收账款余额百分比法提取坏账准备。准备比例为0.5%，坏账准备年初无余额。 应收账款余额为1000000元 发生坏账损失9000元，年末应收账款余额1600000 收回坏账500元，年末余额2000000元 第一年，应该计提坏账准备：1000000*0.5%=5000 元 借：资产减值损失 5000 贷：坏账准备 5000 第二年，发生坏账处理 借：坏账准备 9000 贷：应收账款 9000 年末余额为1600000，所以本应该计提1600000*0.5%=8000元 但因为本已经计提了5000，且又发生了坏账9000，根据公式-贷方+借方，即 8000-5000+9000=12000 。所以这次要计提12000元 借：资产减值损失 12000 贷：坏账准本 12000 第三年，收回坏账5000 借：应收账款 5000 贷：坏账准备 5000 借：银行存款 5000 贷：应收账款 5000 年末余额为2000000元，本应计提2000000*0.5%=10000 但因为已经有余额8000，且又收回5000，所以10000-8000-5000= -3000 即已经多提了