营改增对招标代理企业及影响.doc

营改增对招标代理企业的影响 内容概要：随着营改增工作在全国范围的逐步推行，招标代理企业不得不从营业税转而面对增值税，对于普通员工、财务人员、企业管理人员都有必要对增值税进行了解和学习，本人根据自己的工作经历并查询资料整理出一些相关注意事项，在此与从事招标代理行业人员分享，以期起到抛砖引玉的作用，错漏之处还望指正，得到共同提高。 营改增是国家税制改革的一项重要内容，是给企业减负的一项重要举措，是让企业真正受益的一件事情，也是改进和完善我国税收管理体制的一项重要工作。随着营改增工作的展开和全面落实到位，招标代理企业将面对由营业税到增值税的应税管理转变，需要招标代理企业增加增值税相关知识的了解和应用，并加强企业相关管理，否则给企业运营带来不利影响。 招标代理业营改增进展情况 就目前来讲，营改增按照国家税务总局的部署在分地区、分行业地逐步展开，随着节奏的加快，在不远的某一天可能会在全国全面展开。 作为招标代理业，属于咨询服务业的一种，2013年8月1日在全国按行业推广的1+6（交通运输业和6个现代服务业）营改增工作计划中，有些省区把招标代理业归属为现代服务业，已经在个别省份执行营改增，有些省份执行了相对谨慎和详细的行业分类，没有把招标代理业划为营改增之列。据不完全统计，明确规定没有把招标代理业划归增值税应税范围的省份有江苏（《营改增应税服务范围口径之一》）、重庆、上海（《上海“营改增”应税服务执行口径》）、浙江（《浙江省应税服务范围》）、广东（《广东省应税服务范围》）、山东（《山东省国税局全省营改增政策指引》）、四川（《关于部分应税服务行业划分问题的通知》）等。 河南省目前没有像以上省份一样有明确的详细规定，所以招标代理营改增工作没有统一标准，小部分招标代理企业已经转为增值税应税企业，一大部分企业还没有转为增值税应税企业，目前就本人与河南省税务部门相关人员沟通，因对财税（2013）37号文的咨询服务业理解不同，有不同的执行口径：一种口径认为37号文对现代服务业的涵盖是正列举法，没有把招标代理列举进去，招标代理不属于此次营改增范畴；一种口径认为招标代理是咨询服务业，一古脑地把招标代理理解为现代咨询服务业的营改增范畴，应该执行营改增。实际执行过程中，地税法规管理部门有人说招标代理必须营改增，有人说尊重企业意愿，企业愿意改增值税地税不阻拦，不愿意改增值税地税依然提供管理和服务。但按照国家税务总局工作规划，服务业包括招标代理业会很快全部转为增值税应税企业，到时候所有企业都要按增值税税种计算和缴纳税款，并改变企业的财务核算和相关管理制度。 营改增对招标代理企业财务部门的影响 增值税与营业税作为我国税收领域的两大税种，虽然同属流转税，以营业（销售）收入作为课税基数，但也有着很大的区别，作为财务人员，营改增对工作的影响最大，如果以前没有接触增值税，会感到非常陌生，纳税申报内容和流程会有很大变化，有许多税务知识需要学习和充实，否则工作中难免出现错误。 首先，营业税属于地税税种，由地税局征收和管理，增值税属于国税税种，由国税局征收和管理，所属的税务管理部门不同，管理要求有很大差异。 其次，税款的计算和缴纳方式不同。营业税是价内税，计算方式是：营业税税额=营业收入×适用税率5%；增值税是价外税，计算方式是：增值税=营业额或销售额÷（1+适用税率）×适用税率。增值税应税企业又区分小规模纳税人和一般纳税人两种形式，适用税率和应交税款计算方法也有不同： 小规模纳税人应纳税额= ×适用税率3% 一般纳税人应纳税额=纳税所属期销项税额－纳税所属期进项税额。其中销项税和进项税的计算方法为 销项税额= ×适用税率6% 进项税额是取得的增值税专用发票和相应抵扣凭证计算所得的进项税款，不同类别的进项业务类型会有不同的抵扣税率，招标代理行业能够抵扣的进项类别常见后有以下几类：1) 购进货物或接受劳务所取得的增值税专用发票上注明的增值税款 在经营过程中支付运输费用盈利 5 纳税所属期含税收入 1+适用税率3% 1+适用税率6% 纳税所属期含税收入