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第四章 营业税法 第一节 营业税基本原理 第一节 2.营业税与城市维护建设税的关系 纳税人实际缴纳的营业税税额，会构成城市维护建设税和教育费附加的计算依据。 3.营业税与企业所得税的关系 营业税是计算企业所得税应纳税所得额时可以扣除的税金（即可在企业所得税前扣除）。 第二节 纳税义务人与扣缴义务人 一、纳税义务人 （一）一般规定 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，是营业税的纳税人。 营业税纳税人包括企业（内资及涉外）、行政及事业单位、个体户、中外籍个人。 构成营业税纳税人的三个条件： 1.地域范围——在中华人民共和国境内。 在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指： （1）劳务——提供或接受方在境内 （2）转让无形资产——接受方在境内 （3）转让或出租土地使用权——土地在境内 （4）转让或出租不动产——不动产在境内 第二节 3.行为的有偿性——有偿或视同有偿提供应税劳务、转让无形资产的所有权或使用权、转让不动产的所有权。 【特别提示】（1）单位和个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供劳务，不属于营业税的征收范围。（2）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，要交纳两道营业税。 （二）纳税义务人的特殊规定（P121-122） 1～2运输 3.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。（与增值税一章表述不同） 4.金融保险业纳税人 二、扣缴义务人 （三）中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。 （七）国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。 第三节 税目与税率 第三节 第三节 第四节 计税依据（掌握） 营业税的计税依据又称营业税的计税营业额。营业额一般为收入全额，含全部价款和价外费用；特殊情况下为收入差额，允许减除特定项目金额；纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其营业额。 第四节 第四节 第五节 应纳税额计算与特殊经营行为的税务处理（掌握） 第五节 二、营业税税额抵免 1.纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。 2.营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额： 可抵免的税额=价款÷（1+17%）×17% 当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。 第五节 第五节 （三）金融保险业（P127） （四）邮电通信业 第五节 第五节 第五节 第五节 三、各税目营业税的计算规定 （八）转让无形资产 【特别提示】转让无形资产在一般情况下全额计税；但是转让土地使用权，差额计税。 （九）销售不动产 第五节 【特别提示】以下几个方面特别应引起注意： （1）自建自用行为不纳营业税，但自建建筑物销售按建筑业和销售不动产缴纳两道营业税。这两道营业税的计税依据不同，建筑劳务的价格不等于建筑物的销售价格。其中自建建筑业的营业税一般在考试中使用组价的方法确定营业额；销售不动产按照建筑物的销售额计税。 （2）转让自建的不动产全额计税；但是转让购置或抵债得来的不动产，差额计税。 （3）个人转让住房在不同时间、不同住房性质的不同计税依据。 第五节 四、几种特殊经营行为的税务处理（掌握） （一）兼营的行为特点和税务处理原则 【归纳】兼营行为的税务处理原则： 兼营同税种不同税目的应税行为——分别核算，分别纳税；未分别核算，税率从高。 兼营应税劳务与（不同税种）货物或非应税劳务行为——分别核算，分别纳税；未分别核算，核定纳税。 （二）混合销售行为特点和税务处理原则 一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。混合销售行为的特点是：货物销售与营业税应税劳务之间存在内在联系和因果关系。 混合销售行为的一般处理规则（一般）——主营业务的税种性质确定适用的税种。 混合销售行为的特殊处理规则（列举）——按照分别核算销售额分别纳税的原则处理（与兼营原则相同）。如：提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为。 第五节 （三）营业税与增值税征税范围的划分（P133） 1.基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、