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烟草商业企业内部控制制度探析烟草商业企业实施内部控制管理，是为了行业达到规范管理、提升资金使用效益、提高资产运转效率、控制成本的目的。要在卷烟经营中突出抓内部控制管理，促进管理水平提升，提高人员素质，保障资产的安全，努力降低成本费用，提高效率效益，增强企业竞争力。 内部控制 制度内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。烟草商业企业内部控制是指围绕卷烟库存与保证公司经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。 烟草商业企业实施内部控制管理，是为了行业达到规范管理、提升资金使用效益、提高资产运转效率、控制成本的目的。要在卷烟经营中突出抓内部控制管理，促进管理水平提升，提高人员素质，保障资产的安全，努力降低成本费用，提高效率效益，增强企业竞争力。 一、烟草商业企业内部控制现状及存在的问题 （一）领导层对内部控制重视不足，观念落后 我国烟草商业企业的内部控制制度是在计划经济体制下建立和发展起来的，许多企业对内部控制的认识还停留在内部牵制阶段，还有许多人认为内部控制就是内部监督，就是“印在纸上、挂在墙上”的手册、文件和制度，遇到具体问题多强调灵活性，使内部控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。企业大多把内部成本控制、内部资产安全控制等视为内部控制，有的企业甚至对内部控制的认识还停留在感性阶段。遇到具体问题的处理，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，大事小事公司经理说了算，无视会计法律法规的存在，有章不循、执法不严，造成内部控制严重失效。由于企业管理层对内部控制认识不足，故对内部控制在企业经营管理中起的作用不甚了解，尚未认识到内部控制的意义，故而对建立内部控制不重视。 （二）信息系统失真，信息不流畅 在烟草商业企业中存在这样的现象：企业的信息不论从纵向还是横向流通都十分不畅，许多有关企业的信息被管理当局控制，而企业的员工对此一无所知。还有企业内部各个部门各自为政，部门与部门的信息沟通缺失，员工对企业信息了解微乎其微，往往局限于自身所处的部门。一个良好的信息与沟通系统应能确保组织中每个人均清楚地知道其所承担的特定职务和应该承担的责任，以及自己在企业中所扮演的角色。而目前我国烟草商业企业的员工对此并不清楚，一切以企业管理当局要求为准，管理当局要求做什么就做什么，不问其行为是否合理合法。 （三）制度不完善，执行不得力，控制环境薄弱 1、内部监督缺乏。公司内部控制是一个过程，这个过程系通过纳入管理过程的大量制度及活动实现的。要确保内部控制制度切实执行、执行的效果良好、内部控制能够随时适应新情况等，内部控制必须被监督，同时单位负责人必须带头执行。目前，烟草商业企业虽然有内部控制，但只是形式，没有人认真地去考核检查执行的效果，无论制度多么先进、多么完备，在没有有效控制、考核的情况下，都很难发挥出它应有的作用。而且，整个内部控制的过程必须施以恰当的监督，并通过监督活动在必要时对其加以修正。由于管理体制和管理方式的问题，烟草商业企业内部控制的监督很薄弱，管理控制的方法不够先进，内部审计机构没有起到应有的作用。 2、内部控制虚设，组织机构设置不合理、不完善。地市级烟草公司虽然设立了工会、纪检部门、督促考评中心，但是，在实际工作中，工会的监控作用严重弱化，经常只有一个“虚职”，且缺少必要的常设机构。 3、企业制度不健全。（1）企业缺乏相应的激励与约束机制。（2）人事政策和实务不完善。（3）企业制度不全面，没有针对企业经营的各个环节、各个部门制定出相应的规章制度，顾此失彼现象严重。 （四）缺乏适当的控制活动 控制活动是确保管理阶层的指令得以实现的政策和程序，旨在帮助公司保证其针对“使公司目标不能达成的风险”采取了必要行动，旨在帮助公司管理当局保证其控制目标的实现。而我国目前许多地市级烟草公司缺乏适当的控制活动，造成了大量的造假行为，致使会计信息严重失真，从而破坏了社会经济秩序的正常运转。 （五）风险评估不足、意识薄弱 环境控制和风险评估，是提高企业内部控制效率和效果的关键。从地市级烟草公司现状来看，其风险意识并没有提到应有的高度，企业管理层人员的思想中缺乏风险概念，许多企业没有设置风险管理机制，因此抗风险能力低下。由于社会经济环境的变化，在各国烟草控制持续加强和经济增长持续低迷的宏观形势下，世界烟草产业发展面临着异常严峻的风险和挑战，在有关政府机构、政府间国际组织、非政府民间组织以及各