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第一章 会计法律制度 第一节 会计法律制度的概念与构成 第二节 会计工作的管理体制 第三节 会计核算 保管年限 会计档案 永久 年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册 25年 现金日记账、银行存款日记账 5年 银行存款余额调节表、银行对账单、固定资产卡片在固定资产报废清理后保管5年 3年 月度、季度财务会计报告 15年 其他 第四节 会计监督 内部控制 企业 行政事业单位 概念 由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程 单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控 目标 合理保证企业经营管理合法合规 合理保证单位经济活动合法合规 合理保证企业资产安全 资产安全和使用有效 合理保证企业财务报告及相关信息真实完整 财务信息真实完整 提高经营效率和效果 有效防范舞弊和预防腐败 促进企业实现发展战略 提高公共服务的效率和效果 原则 全面性（全过程控制+全员控制） 全面性 重要性（重要业务事项+高风险领域） 重要性 制衡性 制衡性 适应性 适应性 成本效益 　 责任人 董事会：负责内部控制的建立健全和有效实施 单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责 监事会：对董事会进行监督 　 经理层：负责组织领导企业内部控制的日常运行 　 专门机构：具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作 单位应当建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施 内部控制的内容 内部环境（实施内部控制的基础） 梳理业务流程，明确业务环节，分析风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督（监督内部控制的执行） 控制方法 不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制 不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开 　　区别 注册会计师审计 内部审计 独立性 完全独立于被审计单位 受本部门、本单位直接领导，只具有相对独立性 审计方式 受托审计，必须按照执业准则实施审计 依照单位经营管理需要自行组织实施，具有较大的灵活性 职责和作用 对外出具的审计报告具有鉴证作用 只对本部门本单位负责，不对外公开 接受审计的自愿程度 委托人可自由选择会计师事务所 必须接受 第五节 会计机构和会计人员 第六节 法律责任 违反会计法规行为 伪造、变造、隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计资料 授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造、编制、隐匿、故意销毁会计资料 单位 3000——5万 5000——10万 直接责任人 2000——2万 3000——5万 5000——5万 第二章 支付结算法律制度 第一节 现金结算 第二节 支付结算概述 第三节 银行结算账户 开立程序： 【注意】存款人开立基本存款账户、临时存款账户（因注册验资和增资验资需要开立的临时存款账户除外）和预算单位开立专用存款账户、QFII专用存款账户实行核准制，经中国人民银行核准后由银行核发开户登记证。 专用存款账户使用范围　　1.“单位银行卡账户”的资金必须由基本存款账户转入，该账户不得办理现金收付业务；　　2.“财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金”专用存款账户，不得支取现金。　　3.收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支付必须按照国家现金管理的规定办理。临时存款账户注意问题　　1.临时存款账户的有效期最长不得超过“2年”。　　2.临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。　　3.注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，注册验资的资金汇缴人应与出资人的名称一致。　　4.增资验资临时存款账户的使用和撤销比照注册验资开立的临时存款账户管理。 个人银行结算账户注意事项： 1.单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔“超过5万元”的，应向其开户银行提供付款依据. 2.从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供“完税证明”。 违反银行账户结算管理制度