四、应纳税额的计算 - 江西省国家税务局.pptVIP

五、金融业存在主要问题及应对 10.保险公司开展的联保、共保、再保业务的如何处理？ 按保险产品的转卖、转销处理，分别计算收入与支出。 11.保险公司应收未收保费的如何处理？ 根据会计准则，保险公司在起保日一次性收取保险期间全部保费收入的，应于收到保费时确认应税收入。对分期支付的保单，按合同明确的收取保费时间确认应税收入。 12.保险公司营销员佣金支出可否差额征税？ 正常情况下取得增值税专用发票可以进项抵扣，但是发票开具问题难以解决。 13.保险公司以实物发放营销佣金或发放宣传品的如何处理？ 按视同销售处理。 谢谢大家！ 二、金融业的主要收支构成 2.主要支出：利息支出；佣金手续费支出；资产减值损失；其他税费、行政管理支出等。 其中利息支出是银行业的主要支出项目，包括：商业银行吸收的各种存款利息支出（单位存款、个人存款、转贷款资金等）、同业及其他金融机构存放或拆入款项的利息支出、发行债券利息支出、其他负债项目利息支出。（利息支出不得抵扣。） 佣金手续费支出包括：银行发生的与其经营活动相关的各项手续费、佣金支出，具体有结算手续费；查询手续费；业务凭证手续费；借记卡业务手续费；外汇业务手续费；债券承销业务手续费；信用卡业务手续费；托管业务手续费；佣金支出等。 二、金融业的主要收支构成 资产减值损失包括：根据会计准则计提的各项资产减值准备，具体为贷款损失准备、长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值准备、固定资产减值准备、抵债资产跌价准备等。资产减值损失不得扣减增值税进项。 营业行政支出包括：职工薪酬及福利；固定资产折旧；无形资产摊销；水、电费；邮递费；通讯费；车船使用费；修理费；物业租赁费；物业管理费；差旅费；业务宣传费；安全防卫费；电子设备运转费；客户积分兑换费；广告费；审计费；印刷费；绿化费；会费；保险费；其他营业费用等。 二、金融业的主要收支构成 （二）保险业 1、主要收入：保费收入、分保费收入、投资收益、汇兑收益、其他业务收入 （1）保费收入：是指本公司根据原保险合同的约定向投保人收取的保险费。 （2）分保费收入：是根据再保险合同准则确认的再保险合同分保费收入（总分司）。 （3）投资收益，含对联营企业和合营企业的投资收益（总分司） （4）汇兑收益：公司发生的外币保险业务，在结算日通过外币结算，应按合同约定的汇率或结算日即期汇率、或结算日即期汇率的近似汇率，将外币金额折算为人民币，结算日使用的汇率与交易日使用的汇率之间的差异，确认为汇兑损益（很少） （5）其他业务收入：核算公司根据收入准则确认的除保险业务以外的其他经营活动实现的收入。包含“车船税手续费收入”、“中介费收入（相互代理的收入）”、“租金收入”、“代办业务收入”、“咨询服务收入”、 “管理费收入”、“代查勘收入”、“代扣个税手续费收入”、“交叉销售业务收入”、“资信调查收入”等 二、金融业的主要收支构成 2、主要支出：赔付支出、分保赔付支出、间接理赔费用、保单红利支出、分保费用、手续费支出、税金及附加、业务及管理费、其他业务支出 （1）赔付支出：核算本公司支付的原保险合同赔付款项。包含“直接赔款”、“直接理赔费用”、“收回赔款”、“代位追偿款”、“物资折价”等。（不征税不抵扣） （2）分保赔付支出：核算公司向再保险分出人支付的再保险合同赔付款项。 （3）分保费用：核算公司向再保险分出人支付的分保费用 （4）间接理赔费用：是指其发生与保险理赔业务相关，但无法具体归属到某一特定赔案的费用，包括查勘费用、理赔人员人工费用、资产使用费、外部监管费用及税费、理赔办公费用等。 二、金融业的主要收支构成 （5）保单红利支出。（没有） （6）手续费支出：是指核算本公司支付给保险代理人、经纪人的手续费及营销员佣金等。按险种计算抵扣。 （7）业务及管理费：是指核算公司在业务经营及管理工作中发生的各项费用，如行业会费、管理费等。 （8）其他业务支出：是指核算公司除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。包括“出租固定资产的折旧”、“出租无形资产的摊销”、“出租固定资产费用”、“培训费用”、“代办业务支出”、“代查勘支出”、“交叉销售业务支出”、“咨询业务支出”、“资信调查支出”等 二、金融业的主要收支构成 （三）证券业 1.主要收入：手续费及佣金收入、利息收入、投资收益、其他业务收入等。 （1）手续费及佣金收入：代理买卖证券业务手续费收入；证券承销、保荐业务收入；资产管理业务收入等。 （2）利息收入：存款利息收入；买入返售金融商品利息收入；融资融券利息收入等。 融资融券业务：融资融券业务根据与客户协议确定的融资融券金额（额度）、期限、利率等按期确认利息收入。（分公司不征税） （3）投资收益：主要是自营业务取得的投资收益，包括股息、分红，买卖有价证券、金融衍生品取得的价差收入等。