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固定资产折旧方法选择对纳税的影响分析 学生：09级会计九班苏夏影 指导老师：缪富民老师 2012年3月20号 目录 目录…………………………………………………………..2 固定资产的计提依据………………………………………..3 三、固定资产折旧对纳税的影响………………………………….4 四、不同税制下纳税的筹划……………………………………….7 五、资金时间价值的纳税筹划……………………………………固定资产修理支出与改纳税筹………………………………………………………………………….9 八、参考文献……………………………………………………….10  固定资产折旧方法选择对纳税的影响分析 我国企业可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。本文结合最新《企业会计准则》中所得税会计处理要求, 探讨不同折旧方法的运用, 对企业所得税的不同影响。 又称合计年限法，是将固定资产的原值减去净残值后的净额率以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额。这个递减分数分子代表固定资产尚可使用的年数，分母代表使用年数的数字总和加速折旧需考虑5年补亏期 假设某公司采用加速折旧，当年亏损总额1000万元，此后连续5年的税前收益总额为700万元，则此700万元可全额弥补亏损，无需纳税，余下的300万元亏损须用税后利润弥补；而该公司若采用平均年限法计提折旧，当年亏损总额700万元，此后连续5年的税前收益总额为700万元，则700万元亏损可全额用税前收益弥补，实际税负为零。同样的收益，因为折旧方法不同，采用加速折旧法比平均年限法增加税负300×33%＝99（万元）。 资金时间价值的纳税筹划 从账面上看，在固定资产价值一定的情况下，企业采用不同折旧方法和不同折旧年限，提取的折旧总额是一致的。但是，资金受时间价值的影响，折旧方法不同，企业获得的资金时间价值和税负水平也不相同。随着时间的推移，在不同时间点上的同一单位资金的价值含量是不等的。企业在选择不同的折旧方法时，需要采用动态的分析方法，先将企业在折旧年限内提取的折旧按当时资本市场的利率折现后，计算出现值总和及税收抵税额现值总和，再将二者进行比较，在不违背税法的前提下，选择能给企业带来最大折旧抵税现值的折旧方法。 从应纳税额的现值来看，运用双倍余额递减法计算折旧时，税额最少，年数总和法次之，而运用直线法计算折旧时，税额最多。所以采用加速折旧法比直线法能获得更大的时间价值。 固定资产修理支出与改纳税筹划 目前税法规定，固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。而固定资产改良支出，如有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值。因此，从纳税待遇上来看，修理支出更能节税，不仅能节约所得税，而且能节约增值税。因为我国目前实行的是生产型增值税，用于固定资产的支出不能抵扣其进项税，因而用于固定资产改良的外购商品的进项税额不得抵扣，而用于固定资产修理的则可以抵扣。企业在这种税制下应尽量考虑修理支出，而不是改良支出。[参考文献] 　　[1]　杜国良。所得税会计理论与实务研究。中国财政经济出版社，2004，（12）： 　　[2]　刘耀华。会计政策选择与税收筹划。审计月刊，2005，（6）。 　　[3]　左延江。小议固定资产纳税筹划。会计月刊，2005，（10）。 　　[4]　丁红燕。关于固定资产会计处理的若干变化。财会月刊（会计），2005， 5