会计基础（财务报表）.pptxVIP

会计基础 —— 财务报表 主讲：孙文静 amandaswj@yahoo.cn 复习回顾 企业编制财务报表的目标? 为财务报表的使用者提供信息 财务状况 经营成果 现金流量 投资者,债权人,政府及其有关部门和社会公众 财务报表概述 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 会计核算的具体方法包括：设置会计科目和账户；复式记账；填制和审核会计凭证；登账簿；成本计算；财产清查；编制会计报表。 （一）资产负债表； （二）利润表； （三）现金流量表； （四）所有者权益变动表； （五）附注。 一套完整的财务报表至少应当包括下列组成部分： 财务报表的组成 5/47 财务报表的组成 资产负债表,利润表和现金流量表分别从不同的角度反映企业的财务状况,经营成果和现金流量的情况. 财务状况 经营成果 现金流量情况 所有者权益变动表是反映组成所有者权益的各组成部分当期增减变动情况的报表 财务报表的组成 附注 财务报表不可或缺的组成部分 对资产负债表,利润表和现金流量表,所有者权益变动表中所列示的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中所列示项目的说明等. 财务报表的分类 按编报期间不同 中期报表 年度报表（年报） 月报,季报和半年报 年度决算报表 财务报表的分类 按反映财务活动方式不同 静态报表 动态报表 资产负债表 利润表.现金流量表和所有者权益变动表 财务报表的分类 资产负债表 资产负债表的概念 是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。 理论依据: “资产=负债+所有者权益” 是企业的主要财务报表之一.每个核算的企业都必须按期编制资产负债表 资产负债表 资产负债表的作用 （一）反映企业拥有或控制的经济资源及其分布情况 （二）反映企业的权益构成 （三）反映企业的流动性和财务实力 （四）提供进行财务分析的基本资料 资产负债表 资产负债表 资产负债表的格式 1、报告式资产负债表 2、账户式资产负债表即按照“T”形帐户的形式设计资产负债表，将资产列在报表左方（借方），负债及所有者权益列在报表右方（贷方），左（借）右（贷）两方总额相等 教材P345 表20-1 资产负债表 资产负债表编制的基本方法 （一）根据总账账户的余额直接填列 （二）根据总账账户余额计算填列 货币资金 存货 （三）根据明细账余额计算填列 应付账款 应收账款 （四）根据总账账户和明细账户余额分析计算填列 长期借款 （五）根据账户余额减去其备抵项目后的净额填列 固定资产 无形资产 资产负债表 资产负债表“货币资金”项目应根据（ ）账户期末借方余额汇总填列。 A 库存现金 B 银行存款 C 固定资产 C 应收账款 A，B 16/47 资产负债表 资产负债表“存货”项目应根据（ ）账户期末借方余额之和填列。 A 库存商品 B 材料采购 C 原材料 D生产成本 A，B，C，D 利润表 利润表是反映企业一定会计期间的经营成果的会计报表。 理论依据: “收入 — 费用 = 利润 ” 企业的动态会计报表 利润表 二、利润表的作用 （一）有助于分析企业的经营成果和获利能力 （二）有助于考核企业管理人员的经营业绩 （三）有助于预测企业未来利润和现金流量 （四）有助于企业管理人员的未来决策 利润表 利润表的内容 （一）营业利润 营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失） （二）利润总额 营业利润+营业外收入-营业外支出 （三）净利润 利润总额-所得税费用 利润表 利润表 第一步，营业利润营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失） 第二步，利润总额营业利润+营业外收入-营业外支出 利润表 第三步，净利润利润总额-所得税费用 第四步，每股收益 利润表 某企业2009年损益类账户的月末余额如下: 账户名称 结账前余额 主营业务收入 55000(贷) 主营业务成本 35000(借) 营业税金及附加