5-7 进出口税的缴纳与退补.pdfVIP

上海海事学院 老刘老师 倾心整理 第七节 进出口税费的缴纳与退补 一、税款缴纳 （一）缴纳地点与方式 1、地点 一般情况：货物的进出境地 特殊情况：纳税义务人所在地（“属地纳税”） 2、方式：柜台支付税费和网上支付税费 （二）缴纳凭证 I 1、进出口关税、进口环节代征税：适用“海关专用缴款书” 2、滞纳金：适用“海关专用缴款书” S 3、追征、补征：适用“海关专用缴款书” P 4、退税：适用“收入退还书” 二、税款退还 T （一）退税的范围 （重点） 以下情况海关核准可予以办理退税手续： C 1、已缴纳进口关税和进口环节税税款的进口货物，因品质或者规格原因原状退货复运 出境的； 2、已缴纳出口关税的出口货物，因品质或者规格原因原状退货复运进境，并已经重新 缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的； 3、已缴纳出口关税的货物，因故未装运出口申报退关的； 4、散装进出口货物发生短卸、短装并已征税放行的，如果该货物的发货人、承运人或 者保险公司已对短卸、短装部分退还或者赔偿相应货款的，纳税义务人可以向海关申请退还 进口或者出口短卸、短装部分的相应税款； 5、进出口货物因残损、品质不良、规格不符的原因，由进出口货物的发货人、承运人 或者保险公司赔偿相应货款的，纳税义务人可以向海关申请退还赔偿货款部分的相应税款； 5-7 进出口税费的缴纳与退补 第 1 页 共 5 页 上海海事学院 老刘老师 倾心整理 6、因海关误征，致使纳税义务人多缴税款的。 （二）退税的期限及要求 （掌握期限） 1、海关发现多征税款的，应当立即通知纳税义务人办理退还手续。 2、纳税义务人发现多缴税款的，自缴纳税款之日起 1年内，可以以书面形式要求海关 退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息。 3、海关应当自受理退税申请之日起 30 日内查实并通知纳税义务人办理退还手续，纳税 义务人应当自收到通知之日起 3 个月内办理有关退税手续。 4、进口环节增值税已予以抵缴的除国家另有规定外不予退还。已征收的滞纳金不予退 还。 判断题（2008 年考题） 海关发现多征税款的，应当立即通知纳税义务人办理退还手续，但已征收的滞纳金不予 退还。 I 答案：对 S （三）退税凭证 （“收入退还书”） 参见教材第 325 页 P 三、税款追征和补征 T （一）追征和补征税宽的范围 （理解掌握） 1、进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的 C 2、因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的 3、海关监管货物在海关监管期内因故改变用途按照规定需要补征税款的 （二）追征、补征税款的期限和要求 （掌握期限） 1、进出口货物完税后，海关发现少征税款的，应自缴纳税款之日起 1 年内，向纳税义 务人补征税款；海关发现漏征税款的，应当自货物放行之日起 1 年内，向纳税义务人补征 税款。 2、因收发货人或者他们的代理人违反规定而造成的少征或者漏征，海关可以自缴纳税 款或者货物放行之日起 3 年内追征税款，并按规定加收滞纳金。 3、海关发现海关监管货物因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的，应当自纳 税义务人缴纳税款之日起 3 年内追征，并按规定加收滞纳金。 5-7 进出口税费的缴纳与退补 第 2 页 共 5 页 上海海事学院 老刘老师 倾心整理 （三）追征、补征税款凭证是 “海关专用缴款书” 四、延期纳税