会计账簿—会计记账载体.pptVIP

第八章 会计账簿—会计记账载体 会计账簿的意义和种类 序时账簿的设置和登记 分类账簿的设置和登记 期末账项调整 对账和结账 记账规则 第一节 会计账簿的意义和种类 一、会计账簿的意义 会计账簿，简称账簿，是以会计凭证为依据，按照会计科目开设账户，由许多具有专门格式和联系的帐页组成的，用来序时和分类登记有关经济业务的簿籍。 会计凭证种类和数量较多，而且很分散，不能对经济业务进行分类和系统的反映和监督，因此需要会计账簿。 设置和登记会计账簿的意义： 1.全面、系统地归纳累积会计核算资料 2.为会计分析和会计检查提供依据 3.为定期编制会计报表提供数据资料 4.加强经济责任制 5.提供经营成果的详细资料，为财务成果的分配提供依据。 6.确保财产物资的安全完整及各项资金的合理使用。 二、会计账簿的分类 （一）按用途分类 1.序时账簿 序时账簿又称序时账、日记账，是对各项经济业务按其发生时间的先后顺序，逐日逐笔连续进行登记的账簿。 按其记录的内容不同，分为普通日记账和特种日记账。 （1）普通日记账 普通日记账是用来登记全部经济业务发生情况的日记账，即把每天所发生的经济业务，按照业务发生的先后顺序，编成会计分录计入账簿中。又称为分录日记账、两栏式日记账。 P176表8-1 （2）特种日记账 又为专用日记账，是专门用来登记企业单位在一定时期内某一类经济业务的日记账，是为了反映某个特定项目的详细情况设置的。 如现金日记账、银行存款日记账、材料采购日记账、产品销售日记账等。 P176、177表8-2、8-3 2.分类账簿 分类账簿又为分类账，是对全部经济业务按总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。按其反映指标的详细程度，分为： （1）总分类账簿 又为总分类账，总账，是根据一级会计科目进行登记的账簿，用来总括核算企业单位全部的经济业务内容。 格式P178表8-4 （2）明细分类账 又名明细账，是按照二级会计科目或明细子科目设置并登记的账簿，用来对企业单位某一类经济业务进行明细核算。 格式P184表8-11 3.联合账簿 又为联合账，是将序时账和分类账结合设置的账簿，兼具序时和分类的特点。日记总账就是一种典型的联合账簿，一般适用于规模小、业务量少的单位。 4.备查账簿 又为备查簿或辅助账簿，是用来登记不属于前面各类账簿登记的经济业务的账簿。没有固定格式。 如“租入固定资产备查簿”、“合同备查簿”等。 二、按外表形式分类 1.订本账簿 又为订本账，是指在启用前就将具有一定格式和联系的帐页连续编号，并装订成册的账簿。 优点：安全、完整 缺点：不便于分工记账 适用于比较重要、业务量多的账簿。 2.活页账簿 又为活页账，是指启用前没有编订页码，而是将零散的具有一定格式和联系的帐页放在活页夹内，根据需要随时增减帐页的账簿。 优点:便于分工记账、机器记账 缺点：帐页散失 适用于明细账 3.卡片账簿 又为卡片账，是指具有一定格式的卡片存放在专设的卡片箱内，根据需要随时取放和增减的账簿。 优点：灵活 缺点：易散失 适用于业务发生次数不多、账页需要随着财产物资使用或存放地点的转移而重新排列的账簿，如固定资产明细账。 第二节 会计账簿的设置与登记 一、会计账簿的基本要素 1.封面 2.扉页 3.帐页 二、日记账的设置与登记 1.现金日记账P176表8-2 现金日记账通常由出纳人员根据审核无误后的现金收款凭证、现金付款凭证，逐日逐笔顺序登记。 （1）现金日记账采用借方、贷方、余额三栏式。 （2）从银行提取现金的业务，只填制银行付款凭证，根据银行付款凭证登记现金日记账的借方栏。 2.银行存款日记账P177表8-3 通常由出纳人员根据审核无误的银行收款、付款凭证，逐日逐笔顺序登记。 （1）一般采用借方、贷方、余额三栏式。 （2）对于把现金存入银行或从本单位其它存款户转入本存款户的业务，则根据现金付款凭证和其它存款户的银行付款凭证登记到借方栏。 3.备注 （1）可以采用多栏式，P182表8-7 （2）坚持内部牵制的原则，实行钱帐分管，出纳人员不得登记现金日记账和银行存款日记账以外的任何账簿。 （3）如果库存现金和银行存款的对应科目较多，可以分设现金（银行存款）收入日记账和现金（银行存款）支出日记账。P182表8-8、8-9 三、分类账的设置与登记 （一）总分类账的设置与登记 1.定义 总分类账：按照总分类账户分类登记全部经济业务的账簿。 按会计科目的编码顺序分设账户。每个账户预留若干帐页