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计算公式 生均成本＝生均变动成本＋（学校成本费用总额－变动成本总额）/学生人数＋学校固定资产折旧额/学生人数 2004年美佛儿学校全年成本预计 第一季度实际发生成本 事业支出总额为2,070,249.94元，其中行政部1,175,494.85元；后勤部726,563元；小学部87,955元；中学部80,237.09元。 后三季度预计发生成本 11,296,169元（成本费用总开支35,054,149元减去固定资产开支23,757,980元）。 第一季度增加固定资产 1,613,542.23元（基础设施建设费98,089.1元；临时设施费1,374,193.23元；设备类固定资产141,260元）。 预计后三季度增加固定资产 约600万元，其中车辆购置费100万；设备类固定资产5,257,980元。 以前年度固定资产 目前已经支出19,731,976.87元（基础设施建设费2,816,263.49元；临时设施费650,176.46元；基建工程施工14,881,594.92元；设备类固定资产1,383,942）。另外还有近1,100万的基建开支还没有支付。二者合计，美佛儿以前年度固定资产总额近3,073万。 预计2004年7月至2005年8月新增固定资产 美佛儿学校二期工程预计总投资约3000万。由于该部分固定资产将于2005年9月才能投入使用，因此在计算2004年生均成本时不应考虑该部分固定资产的折旧；但是在计算2005年生均成本时就应该考虑在内。 基本假设 生均变动成本计算 预计生均变动成本约为3450元/人（生均书本文具费400元/学期×2＝800元；生均伙食费7元/天×30天×10月＝2100元；生均服装费240元/人；课桌椅110元/人；住宿用品200元/人）。 学校固定资产折旧额计算 基建类固定资产按照20年提取折旧，残值率为5%；车辆设备类固定资产按照10年提取折旧，残值率为5%。 完整学年的成本费用估计方法 准确计算2004年9月开始的一个完整学年的成本费用，需要计算从2004年9月至2005年8月发生的成本费用总额。在目前预算编制不能提供2005年成本费用预算的时候，可以采用下列计算方法。 在计算基建支出和其他固定资产支出的时候，可以认为2004年1月至8月发生的成本费用总额，大致相当于2005年1月至8月的成本费用总额。考虑到2005年度由于学生人数增加，2005年度成本费用总额相对2004年同期费用总额会有所上升，因此可以在2004年同期预计费用总额的基础上增加X％，以更准确反映2005年度成本费用。 生均成本计算 2004年9月开始的学年生均成本 美佛儿预计2004年9月时招生900人，届时学生总人数1500人；预计2005年1月招生400人，届时学生总人数1900人；全学年学生人数平均为1700人。 2004年9月，美佛儿预计基建类固定资产总额3082万，年折旧额为1,463,965元；预计设备类固定资产总额7,525,202元，年折旧额为714,894元。 基于以上成本费用假设，以1700名学生计算2004年9月开始的学年生均成本如下： 生均成本＝3450＋（2,070,249.94＋11,296,169×1.2－3450×1700）÷1700 ＋（1,463,965＋714,894）÷1700 ＝9144（元） 2005年9月开始的学年生均成本 预计2005年9月开始的以后学年，美佛儿学生总人数在3000人左右。由于届时学生总人数比美佛儿目前约600人的学生总数增加近400%，其成本费用总额肯定大于2004年同期费用，因此假设2005学年同期成本比2004学年上升50%是可以接受的。 2005年9月，美佛儿二期工程结算投入使用，因此预计基建类固定资产总额6000万，年折旧额为285万元；预计设备类固定资产总额1000万元，年折旧额为95万元。 基于以上成本费用假设，以3000名学生计算2005年9月开始的学年生均成本如下： 生均成本＝3450＋〔（2,070,249.94＋11,296,169）×1.5－3450×3000〕÷ 3000＋（2,850,000＋950,000）÷3000 ＝7950（元） 不同收费模式的盈利分析根据平均学生人数1700人计算的生均成本为9144元，如果学校运营希望达到20%的利润率，每个学生每年的收费应该在11,000元。下面是不同收费模式对学校盈利的影响分析。 全部教育后备金模式 这种收费模式下，学生入学时一次性缴纳16.8万，在就读期间不再缴纳任何费用，学生就读合同期满后（最少3年）所缴纳的16.8万全部退还。如果学生合同期限未满中途退学，则根据第五种收费模式扣除相应款项（每年应缴费额）后余额退还。 这种收费模式相当于学校以收取的教育后备金的投资收益作为年学费收入。