- 1、本文档共11页,可阅读全部内容。
- 2、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
查看更多
企业会计准则第4号——套期保值
企业会计准则第24 号——套期保值
第一章 总则
第一条 为了规范套期保值的确认和计量,根据《企业会计准则
——基本准则》,制定本准则。
第二条 套期保值(以下简称套期),是指企业为规避外汇风险、
利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等,指定一项或
一项以上套期工具,使套期工具的公允价值或现金流量变动,预期抵
销被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动。
第三条 套期分为公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投
资套期。
(一)公允价值套期,是指对已确认资产或负债、尚未确认的确
定承诺,或该资产或负债、尚未确认的确定承诺中可辨认部分的公允
价值变动风险进行的套期。该类价值变动源于某类特定风险,且将影
响企业的损益。
(二)现金流量套期,是指对现金流量变动风险进行的套期。该
类现金流量变动源于与已确认资产或负债、很可能发生的预期交易有
关的某类特定风险,且将影响企业的损益。
(三)境外经营净投资套期,是指对境外经营净投资外汇风险进
1
行的套期。境外经营净投资,是指企业在境外经营净资产中的权益份
额。
第四条 对于满足本准则第三章规定条件的套期,企业可运用套
期会计方法进行处理。
套期会计方法,是指在相同会计期间将套期工具和被套期项目公
允价值变动的抵销结果计入当期损益的方法。
第二章 套期工具和被套期项目
第五条 套期工具,是指企业为进行套期而指定的、其公允价值
或现金流量变动预期可抵销被套期项目的公允价值或现金流量变动
的衍生工具,对外汇风险进行套期还可以将非衍生金融资产或非衍生
金融负债作为套期工具。
第六条 企业在确立套期关系时,应当将套期工具整体或其一定
比例(不含套期工具剩余期限内的某一时段)进行指定,但下列情况
除外:
(一)对于期权,企业可以将期权的内在价值和时间价值分开,
只就内在价值变动将期权指定为套期工具;
(二)对于远期合同,企业可以将远期合同的利息和即期价格分
开,只就即期价格变动将远期合同指定为套期工具。
第七条 企业通常可将单项衍生工具指定为对一种风险进行套
期,但同时满足下列条件的,可以指定单项衍生工具对一种以上的风
2
险进行套期:
(一)各项被套期风险可以清晰辨认;
(二)套期有效性可以证明;
(三)可以确保该衍生工具与不同风险头寸之间存在具体指定关
系。
套期有效性,是指套期工具的公允价值或现金流量变动能够抵销
被套期风险引起的被套期项目公允价值或现金流量变动的程度。
第八条 企业可以将两项或两项以上衍生工具的组合或该组合
的一定比例指定为套期工具。
对于外汇风险套期,企业可以将两项或两项以上非衍生工具的组
合或该组合的一定比例,或将衍生工具和非衍生工具的组合或该组合
的一定比例指定为套期工具。
对于利率上下限期权或由一项发行的期权和一项购入的期权组
成的期权,其实质相当于企业发行的一项期权的(即企业收取了净期
权费),不能将其指定为套期工具。
第九条 被套期项目,是指使企业面临公允价值或现金流量变动
风险,且被指定为被套期对象的下列项目:
(一)单项已确认资产、负债、确定承诺、很可能发生的预期交
易,或境外经营净投资;
(二)一组具有类似风险特征的已确认资产、负债、确定承诺、
很可能发生的预期交易,或境外经营净投资;
(三)分担同一被套期利率风险的金融资产或金融负债组合的一
3
部分(仅适用于利率风险公允价值组合套期)。
确定承诺,是指在未来某特定日期或期间,以约定价格交换特定
数量资源、具有法律约束力的协议。预期交易,是指尚未承诺但预期
会发生的交易。
第十条 被套期风险是信用风险或外汇风险的,持有至到期投资
可以指定为被套期项目。被套期风险是利率风险或提前还款风险的,
持有至到期投资不能指定为被套期项目。
第十一条 企业集团内部交易形成的货币性项目的汇兑收益或
损失,不能在合并财务报表中全额抵销的,
您可能关注的文档
- 上海同济科技实股份有限公司2017年半年度报告.PDF
- 上海大学201年度单位预算.PDF
- 上海天文台建设娥工程与卫星导航保障条.PDF
- 上海市商务老干活动中心2017年度单位预算.PDF
- 上海市物业管理业名牌评价规范.PDF
- 上海市闵行区老部活动室2017年度单位预算.PDF
- 上海市静安区土储备中心2017年度单位预算.PDF
- 上海新梅置业股有限公司保密制度.PDF
- 上海晶城晶华坊015年度租赁价格分户明细表.PDF
- 上海期货交易所色金属期货价格指数.PDF
- FAIR 数据共享指导原则详解 _ 【官网】探码科技.pdf
- 非结构化数据管理与 AI Ready 数据准备白皮书预览版 _ Baklib.pdf
- 广东省惠阳市马安中学2023-2024学年中考数学五模试卷含解析.doc
- 广东省广州四中学2023-2024学年中考三模数学试题含解析.doc
- 广东省东莞市虎门汇英校2024年中考联考数学试题含解析.doc
- 广东省佛山市顺德区市级名校2023-2024学年中考数学适应性模拟试题含解析.doc
- 广东省高州市九校联考2024年毕业升学考试模拟卷数学卷含解析.doc
- 广东省东莞市五校2024届中考数学仿真试卷含解析.doc
- 广东省惠州光正实验2023-2024学年中考数学适应性模拟试题含解析.doc
- 广东省东莞市中学堂星晨校2024届中考联考数学试卷含解析.doc
文档评论(0)