公司环境税收环境和 .pptVIP

第一章 公司环境、税收环境和金融市场 第一节 企业组织形式 目前存在三种基本的企业形式，即独资制、合伙制和公司制。三者的区别在于企业所有者的人数、每个所有者对企业其他成员的行为负法律责任的程度、企业所得税待遇等。 一、独资企业(Sole Proprietorship) 独资企业是只有一个所有者的企业。企业的财产归所有者个人所有，同时所有者对公司的全部债务负责，企业利润作为企业家的普通所得课征。 独资企业的优点： 1、设立手续简便。 2、所得税待遇优惠。 二、合伙企业（Partnership） 合伙企业是指基本上由两个或多个所有者投入其才能和个人财富而共同设立的企业。 三、公司（Corporation） 公司是能独立享有权利和承担责任的法律主体。 第二节 税收环境 一、税收体系简介 税收体系由商品课税（流转税）、所得课税、资源课税、财产课税和行为课税组成。 （一）商品课税 是以流转额为征税对象而征收的一类税收的总称。主要包括增值税、消费税、营业税和关税。 （二）所得课税 是以企业和个人的生产经营所得和其他所得为征税对象征收的一种税。包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、农（牧）业税、农业特产税和社会保障税。 （三）资源课税 （四）财产课税 （五）行为课税。包括印花税、屠宰税、筵席税、证券交易税等。 二、税收对财务管理的影响 1、影响企业融资决策。 2、影响企业投资决策。 第一、对企业设立的地点和行业的影响。 第二、对企业兼营业务的影响。 第三、对企业分支机构设立形式的影响。 第四、对企业证券投资的影响。 3、影响企业现金流量。交税要增加企业现金流出量，这要求企业做好三方面的工作： （1）纳税期限临近时需筹足税款； （2）采用合法方法使纳税递延； （3）编制现金预算时要尽可能准确预测税金费用。 4、影响企业利润。税费的变动与利润的变动呈反向关系。 5、影响企业利润分配。 三、公司所得税和个人所得税 （一）公司所得税（Enterprise Income Tax） 公司所得税是企业依照国家税法规定，对企业某一经营年度的所得，按照规定的税率计算并缴纳的税款。是国家利用其政治权利参与企业收入分配的一个重要手段。 公司的应税收入等于总收入减去所有允许扣除的费用，包括折旧和利息。所得税采用累进税率。（我国使用比例税率，税率为33%。） 美国公司超额累进税率结构 课税范围 税率 税收计算 0-50000 15% 0.15X收入（超过0） 50000-75000 25% 7500+0.25X收入（超过50000） 75000-100000 34% 13750+0.34X收入（超过75000） 100000-335000 39% 22250+0.39X收入（超过100000） 335000 34% 113900+0.34X收入（超过335000）15000000 35% 3400000+0.35X收入（超18333333 38% 5150000+0.38X收入（超上 35% 6416667+0.35X收入（超 几个概念： 平均税率：实际纳税额除以应税收入。 替代最小税负（AMT）：是美国国内收入署设置的一种以保证从税法中获益的公司所缴纳的最低限额的特别税收。这种税按照替代最小应税收入的20%征收。 每季纳税：任何规模的公司都必须每季纳税一次。4月15日前、6月15日前、9月15日前和12 月15日前，分别缴纳预计纳税额的25%。须在纳税年度下一年的3月15日之前清缴税收。 1、折旧（Depreciation）： 折旧是在财务报告和税务报告时，资本性资产在一定时期内进行的系统性摊销。折旧作为公司税前收益的减项，属于费用项目，则折旧减少应税收入。 折旧计提的方法主要有三类： （1）直线折旧法：把资产的全部费用在资产规定期限内分摊。 （2）加速折旧法：以比直线折旧法更快的速度计提折旧，以避免技术进步带来的损失。 （3）余额递减折旧：把按年初的资产