税收制度(财政学杨志安).pptVIP

（四）营业税 1.含义——以纳税人从事经营活动的营业额为课税对象的税种。 2。基本内容 （1）征税范围 （2）税率：三档税率 （3）计算方法 ①交通运输业 3% ②建筑业 3% ③邮电通讯业 3% ④文化体育业 3% ⑤金融保险业 3% ⑥服务业 5% ⑦转让无形资产 5% ⑨娱乐业—— 20% ⑧销售不动产 8% （五）关 税 1.含义——对进出本国国境的货物和物品征收的一种税。 （1）征税范围—— 货物 进出口单位 纳税人—— 物品 所有人 收件人 （2）税率 进口税率（普通税率 优惠税率） 出口税率 第四节 所 得 课 税 一、含义及特点 1。含义——是以所得（收益）为课税对象的税类。 2。特点 （1）税源普遍——经营活动普遍 课征有弹性—— 有所得——交 没有所得——不交 （2）税负不易转嫁——直接税 （3）税负较为公平——（国际上通 行累进税率） （4）计税方法复杂，征管难度大 二企业所得税 (1)含义——对企业生产经营所得和其它所得征收的一种税。 (2)内容 （1）课税对象——企业生产经营所得，其它所得（收入总额——准于扣除项目） 收入总额=生产经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收入、股息收入、其他收入。 准予扣除项目=成本、费用、损失 纳税人——实行独立核算的企业或者组织 （2）税率——33% （三）外商投资和外国企业所得税 1 含义——中国向其境内的外商投资企业和从其境内取得应税所得的外国企业征收的一种所得税。 2 内容 （1）课税对象：外商投资企业及外国企业的生产经营所得其它所得 纳税人 ：外商投资企业 中外合资（共担风险、共负盈亏） 中外合作（各担风险、各负盈亏） 外资企业 外 国 企 业 在中国境内设立机构、场所进行生产经营 在中国境内未设立机构，但来于我国所得 （2）税率：30%+附加3%=33% “预提所得税” 比例为20% （四）个人所得税 (1)含义——对个人所得征收的一种税 (2)内容 （1）纳税人 中国公民 外籍人员 居住满一年，境内外收入均纳税 居住不满一年，只就中国境内收入纳税 （2）课税对象及税率 工资奖金所得：（每月收入-800元）×适用效率-速算扣除数 生产经营所得：（每月收入-成本费用）×适用效率-速算扣除数 承包经营、承租经营所得。 （每次取得承包经营收入、承租经营收入-每月800元）×适用税率-速算扣除数 劳务报酬报酬： 每次收入 ≤4000元，应纳税额=（收入-800元）×20%税率 ＞4000元，应纳税额=收入×（1-20%）×20%税率 对一次收入在20000-50000元，对税款加征5% 对一次收入超过50000元，对税款加征10% 稿酬 每次收入 ≤4000元，应纳税额=[（收入-800元）×20%税率]×（1-30%） ＞4000元，应纳税额=[收入×（1-20%）×20%税率] ×（1-30%） 特许权使用费所得、财产租凭所得： 每次收入 ≤4000元，应纳税额=（收入-800元）×20%税率 ＞4000元，应纳税额=收入×（1-20%）×20%税率 股息、利息、红利所得偶然所得 ，每次收入×20% （五）农（牧）业税 农业税 (1)含义——对一切从事农业生产，有农业收益的单位和个人征收的一种税 (2)特点 （1）以总收益为课税对象 （2）地方有自主性，灵活性 （3）季节性——秋后征收 （4）税负稳定——增产不增税 (3)内容 （1）课程对象：粮食作物，薯类作物部分经济作物 纳 税 人：农民、国营农场，个体农业劳动者 （2）税 率：地区差别比例税率，全国平均8.9%(实际负担率3