第15章个人所得税1.pptVIP

向地震灾区捐赠的最高限额=22400 ×30％=6720 （元） 劳务收入应纳个人所得税额=（22400-6720- 3000）×20%= 2536（元） （5）金融债券利息应纳所得税额=2000 ×20％＝400（元）  27项个人捐赠可以税前全额扣除 通过中国境内非营利的社会团体、国家机关： 1、向公益性青少年活动场所（含新建）的捐赠 2、（含中国红十字会）向红十字事业的捐赠、 3、向福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠、 4、向农村义务教育的捐赠、 5、向教育事业的捐赠、 6、向中华健康快车基金会的捐赠、 7、向孙冶方经济科学基金会的捐赠、 8、向中华慈善总会的捐赠、  9、向中国法律援助基金会的捐赠、 10、向中华见义勇为基金会的捐赠、 11、通过宋庆龄基金会的公益救济性捐赠、 12、通过中国残疾人福利基金会的公益救济性捐赠、 13、通过中国扶贫基金会的公益救济性捐赠； 14、通过中国煤矿尘肺病治疗基金会的公益救济性捐赠； 15、 通过中国福利会的公益救济性捐赠； 16、通过中华环境保护基金会的公益救济性捐赠。 2005年12月30后规定 对个人捐赠、赞助给上海世博局的资金、物资支出，在计算应纳税所得额时予以全额扣除。 自2006年1月1日起，对个人通过中国老龄事业发展基金会、中国华文教育基金会、中国绿化基金会、中国妇女发展基金会、中国关心下一代健康体育基金会、中国生物多样性保护基金会、中国儿童少年基金会、中国光彩事业基金会、中国教育发展基金会及中国医药卫生事业发展基金会，用于公益救济性捐赠，准予在缴纳个人所得税前全额扣除。 综合举例：5 中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家。2011年5月取得的部分实物或现金收入如下：（1）公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该车购买价为35万元。经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为7万元。 （2）受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费3万元。  （3）将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入5万元，同时拍卖一幅名人书法作品取得收入35万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元。（4）当月转让上月购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利5320.56元。同时因持有该上市公司的股票取得公司分配的2010年度红利2000元。（5）因有一张购物发票中奖得1000元奖金。 要求：按序号回答下列问题并计算出合计数 （1）计算公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税。（2）计算讲课费收入应缴纳的个人所得税。（3）计算长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税。（4）计算书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。 （5）计算销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税。（6）计算发票中奖收入应缴纳的个人所得税。 解析： （1）应代扣代缴的个人所得税=（350000-70000）×20%=56000（元）（2）讲课费收入应缴纳的个人所得税=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元） （3）著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税=50000×（1-20%）×20%=8000（元） （4）书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税=（350000-200000）×20%=30000（元） （5）销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税=2000×50%×20%=200（元）（6）发票中奖收入应缴纳的个人所得税=1000×20%=200（元） 综合举例：5 中国公民王某就职于国内A上市公司， 2010年收入情况如下： (1)1月1日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取租金3 800元。1月因卫生间漏水发生修缮费用1 200元，已取得合法有效的支出凭证。 (2)在国内另一家公司担任独立董事，3月取得该公司支付的上年度独立董事津贴35 000元。 (3)3月取得国内B上市公司分配的红利18 000元。 (4) 4月取得上年度奖金36 000元，王某当月的工资为4 500元。 (5) 5月赴国外进行技术交流期间，在甲国演讲取得收入折合人民币12000元，在乙国取得专利转让收入折合人民币60000元，分别按照 收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币1 800元和l2 000元。 (6)5月在业余时间为一家民营企业开发了一项技术，取得收入40 000元。适逢该民营企业通过中国红十字会开展向玉树地震灾区捐款活动，当即从中捐赠20000元，同时通过有关政府部门向某地农村义务教育捐款8 000元，均取得了相关捐赠证明。 （7)6月与一家培