税务会计复习要领.pdf

/w_19rqyeybzp.html 第一节 税务会计核算的意义 一、税务会计的概念 税务会计是指纳税人以税收法规为依据，以货币为基 本计量单位，运用会计的核算原理和方法，对国家税 收资金的产生和计算，以及缴入国库的全过程进行核 算、反映和监督的一种专业会计。 增值税纳税义务发生时间 P31 1.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出 ，均为收到销售 款或者取得索取销售款凭据的当天 ； 2.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥 托收手续的当天 ； 3.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期 的当天 ，还包括按合同上的金额为计税依据，无书面合同的或者书 面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天； 4.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天 ，但生产销售生 产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预 收款或者书面合同约定的收款日期的当天 ； 5.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到 全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销 货物满180天的当天 6. 提供应税劳务的 ，提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的 凭据的当天 7.视同销售的 ，货物移送的当天 应交税费——应交增值税 应交税费——应交增值税 借 贷 1、进项税额 2 、已交税金 6 、销项税额 3 、减免税款 7 、出口退税 4 、出口抵减内销产品8 、进项税额转出 应纳税额 9 、转出多交增值税 5 、转出未交增值税 借方余额反映尚未抵扣的、 贷方余额反应尚未交纳或 多交的增值税 少交的增值税 P25 四、营改增纳税人的账户设置 用 四、营改增纳税人的账户设置 涉及业务 增值税扣税凭证 抵扣额 备注 境内增值税业 1.增值税专用发票 增值税额 税控机动车销售统一发票 务 2.海关进口增值税专 进口业务 增值税额 用缴款书 3.农产品收购发票或 进项税额=买价 购进农产品 含烟叶税 者销售发票 ×扣除率（13%） 接受交通运输 业 4.货物运输业增值税 增值税税额 （原来是运费和建设基金） 专用发票 服务 接受境外单位或 应当具备书面合同、付款证明和境 者个人提供的应 5.税收通用缴款书 增值税额 外单位的对账单或者发票，资料不 税服务 全不得抵扣。 案例：提供与接受运输服务 2013年10月，济南A物流企业， 1.本月提供交通运输取得收入100万元、物流辅助收入 100万元，按照适用税率分别开具增值税专用发票，款 项已收； 2.当月委托上海B企业一项运输业务，取得B企业开具 的货物运输业增值税专用发票，价款 20万元，注明的 增值税额为2.2万元。 请问A企业该如何进行会计处理 ？ 四、营改增纳税人的账户设置 1.取得运输收入的会计处理： 借：银行