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——巢湖市地方税务局2014年度企业所得税汇算清缴培训班 2014年度企业所得税 汇算清缴业务培训讲义 巢湖市地税局税政科 电话82366535 2015年3月 前言：本次培训的主要内容 本次企业所得税汇缴培训的主要任务：使企业财务人员和系统干部职工熟练掌握变化后的企业所得税汇缴申报表如何填报，在哪里填报，填报的注意事项等问题。所以我们此次培训以讲解软件操作为主，穿插讲解相关政策和有关规定。 培训的目的：在规定的时间内圆满完成企业所得税汇算清缴工作。 同时对年所得12万元以上申报工作进行布置和培训。 前言：企业所得税汇缴需统筹兼顾  企业所得税汇缴，不但只针对企业所得税，还包括纳税人2014年度和以前各年度应纳各税费的自查结算。税务机关在满足纳税人普遍需求的共性服务基础上，应提供地方税费结算式个性化服务。要辅导纳税人做好应纳税费的全面自查结算。要统筹安排，精心部署，着重做好纳税辅导和优惠备案等工作，将企业所得税汇缴、纳税人税费自查结算、个人所得税明细申报软件安装操作、年所得12万元以上（含取得两处以上收入）申报和电子税务局开通等各项工作融为一体。 企业所得税管理：预缴管理→汇缴管理→后续管理，今年将对预缴和后续管理进行全方位的跟踪管理，纳入日常绩效考评。  前言：新申报表总体框架 一、汇算清缴范围 一、汇算清缴范围 二、年度申报表适用范围 三、汇算清缴进度安排 三、汇算清缴进度安排 四、涉税事项管理要求 四、涉税事项管理要求 四、涉税事项管理要求 四、涉税事项管理要求 四、涉税事项管理要求 四、涉税事项管理要求 五、汇算后续管理要求 五、汇算后续管理要求 五、汇算后续管理要求 六、汇算清缴工作要求 六、汇算清缴工作要求 六、汇算清缴工作要求 （三）明确责任、分工协作 税收管理员是汇算清缴申报工作的责任主体，各分局股室之间、管理员之间即要分清职责、相互竞赛，又要协同协作、相互提醒。各管理员要做好企业所得税汇算清缴的宣传与辅导，及时告知纳税人申报方法；要做好直接受理纳税人的税收优惠备案（除小型微利企业外）、资产损失申报、弥补往年亏损、异地预缴税款抵缴等涉税事项的申报工作；要通过AHTAX2013操作系统全程监控年度纳税申报过程，对未在规定时段申报的纳税人进行催报催缴，确保年度纳税申报100%完成；要做好申报质量审核和纳税评估等工作。 七、预缴管理 一、查账征收分类预缴企业所得税 （一）按实预缴（按实际利润额预缴) 符合下列条件之一的查账征收的纳税人实行按实预缴： 1．重点税源企业。上一年度实现企业所得税达到100万元以上（不含本数）或销售（营业）收入达到5000万元以上（不含本数）的； 2．享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或多项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《企业所得税法》第二十六条规定免税优惠政策的企业）；（第二十六条 企业的下列收入为免税收入：（一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（四）符合条件的非营利组织的收入。） 3．汇总纳税企业（不含市内跨区、县汇总企业）； 4．金融保险企业； 5．新办企业（仅指当年）。 按实预缴企业应按照月度或者季度的实际利润额预缴企业所得税，按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可按上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴。 七、预缴管理 （二）按率预缴。 除重点税源企业外，其它交通运输、建筑业、商业、加工修理修配、中介（含咨询）机构等服务业实行分月（季）按率预缴，年终汇算清缴。 按率预缴的企业实行分月（季）按率预缴，年度终了按实进行汇算清缴，多退少补。 实行按率预缴的纳税人，月（季）度预缴税款公式如下： 最低应纳所得税额=预缴利润额×适用税率 预缴利润额=营业收入×行业最低预缴所得率 最低预缴所得率，是根据我市上年度企业所得税行业平均贡献率下浮一定的比例计算确定的。我市各行业最低预缴所得率暂按以下标准执行,并根据具体情况实时调整。 七、预缴管理 按率预缴纳税人，核算的利润或主管税务机关计算的实际应税所得率高于公布最低预缴所得率的，按实际利润额计算预缴；纳税人当期核算的利润低于最低预缴所得率的，暂按最低预缴所得率预缴税款。特殊情况应由纳税人提出书面申请，经主管税务机关核实并集体研究后，可按实际利润额预缴税款。 七、预缴管理 （三）跨省、市，省内跨市、县经营的分支机构原则按照总机构确定的预缴期限