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XX公司税务风险管理纲要[大汇总] 为加强XX公司税务风险控制，有效降低税务风险，根据国务院国有资产监督管理委员会《关于印发〈中央企业全面风险管理指引〉的通知》（国资发改革〔2006〕108号）和国家税务总局《关于印发〈大企业税务风险管理指引（试行）〉的通知》（国税发〔2009〕90号）以及国家有关财务税收法律、法规，制定本纲要。　　本纲要旨在指导XX公司及下辖企业（含控股公司、参股公司）合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。　　XX公司全资子公司的董事会负责督导本纲要的实施；对控股公司、参股公司由XX公司提名的董事通过股东（大）会和董事会按照法定程序负责督导本纲要的实施。　　税务风险控制的重要性对于大企业和小企业均同等重要，但由于经济的因素、税收的因素、管理的因素、税务风险控制的技能因素等，从不同方面制约不同纳税人开展税务风险控制工作的深度、广度。作为税务风险控制的主体，同为纳税人的大企业和小企业均需掌握各种经营管理的必备知识外，必须充分了解税收制度和掌握科学有效的税务风险控制方法，或者聘用税务风险控制的有良好信誉的中介机构进行税务风险控制，以获得切实有效的税务风险控制翱成果。　　　　税务内控的要素　　控制环境→风险评估→控制活动→信息与沟通→监控与反馈　　控制环境包括：企业体制和股东利益的导向、企业道德理念和经营风格、法规的制约和监控、市场及行业惯例的影响、人力资源和组织架构。管理层的理念和经营风格影响其管理企业税务的方式，保守还是激进？　　风险评估（也即税务风险识别，确定税务风险点）：经营决策过程中的风险、经营运作中的风险、影响会计/财务报告的真实性和准确性的税务风险、税务申报中的失误和风险、税务争议处理过程中的风险。税务风险分析（分析产生风险的方式和原因）：　　内部环境性的因素造成的风险：　　? 经营理念（税务筹划合法性合理性的理解）；　　? 法制风险观念（税务风险态度：保守或激进）；　　? 整体管控机制的权力和责任不当　　外部环境性因素造成的风险：　　? 上级/股东的越权；　　? 违规调配资源；　　? 税务征管实务和地方政府操作的不规范；　　? 行业和市场竞争中形成的不合法的潜规则。　　程序性的风险：　　? 措施和制度的缺失或错位，例如：无内部交易定价税务风险评估机制；　　? 无监督机制，例如：没有对有关税务人员工作的评价和内审措施；　　? 人为因素造成的风险（人为差错和疏漏、责任心、知识技能不足及人手不足）。　　税务风险分析：　　? 评估风险的严重性、影响面及发生的机率；　　? 税务风险控制点的确定（平衡风险控制和控制成本的关系）。　　一、税务风险管理目标　　税务规划具有合理的商业目的，并符合税法规定；　　经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税法规定；　　对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规；　　纳税申报和税款缴纳符合税法规定；　　税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项符合税法规定。　　利用税务风险把握公司管理能力提高的机会，增加公司的整体价值。在确保不发生重大违规行为的前提下，尽可能的开展纳税规划与安排，获得合法的节税收益。因为小企业业务模式单一，经营收入不高，进行纳税规划的余地不大，且由于经济实力有限，无法承受突发性的税务违规处罚风险．因此小企业税务风险控制的侧重点主要在于税务风险控制第一层次目标的实现，即重在确保企业业务处理与纳税申报满足税法与税务机关的基本要求，并在次基础上尽可能的不断改善，树立纳税信誉，降低税务处罚的风险。　　此外，规范的税务管理与合理的税务筹划→降低整体税负率，控制税务风险→提高投资回报率，提升大型企业价值→优化管理者绩效　　二、税务风险与财务风险　　本纲要所称税务风险，指未来的不确定性对企业实现其经营目标的影响。企业风险一般可分为战略风险、财务风险、市场风险、运营风险、法律风险等；也可以能否为企业带来盈利等机会为标志，将风险分为纯粹风险（只有带来损失一种可能性）和机会风险（带来损失和盈利的可能性并存）。可以说，税务风险是财务风险的主要组成部分，属于纯粹风险的范畴。　　（一）税务风险的特性　　税务风险具有客观性、普遍性、损失性和可变性四种特性。　　风险具有客观性　　风险是不以企业意志为转移，独立于企业意志之外的客观存在。企业只能采取风险管理办法降低风险发生的频率和损失幅度，而不能彻底消除风险。　　2．风险具有普遍性在现代社会，个体或企业面临着各式各样的风险。随着科学技术的发展和生产力的提高，还会不断产生新的风险，且风险事故造成的损失也越来越大。例如，核能