煤矿企业生产信息系统.docVIP

175、煤炭开采和洗选业 煤矿企业生产管理信息系统 纳税评估指导手册 第一篇煤炭生产行业税收基准模板 一、行业概况 某地地方煤矿所属区域煤炭储量8亿吨，经关井后现有23家地方乡镇企业集体和个人承包煤炭企业。实际单矿生产能力在年产5--45万吨之间。增值税一般纳税人21家，增值税小规模纳税人2家。 煤炭采选业征管难点 　　目前煤炭企业存在的税收问题主要是：迟记销售，价外收入漏记销项税额，自用产品未同销售计提销项税。进项税额抵扣范围扩大，非正常损失未作进项税额转出、乡镇、个体等小煤矿存在现金交易，销售不开发票，设两套帐，帐外帐的现象。税收征收管理难点在于大量现金交易，销售不开发票，设两本帐，无法确认真实产量、销量和应纳税额，执法的依据不足。帐务核算不实，税务机关根据帐务稽查很难查补偷逃税款。 三、评估指标及参数值 煤炭产品适用指标及标准参考值 行业名称 子行业 产品名称及规格 适用指标名称及标准参考值 煤炭开采业 小煤矿 褐煤 名 称 标准参考值 增值税税负率 7.79%-11% 销售收人变动率 正负50% 进项税额变动率 正负10% 吨煤耗用坑木米数 0.015-0.0210立方米 吨煤耗用火工产品 火药：０.８４千克 雷管: 2-3根 单位产品耗电定额 80-93千瓦／小时 单位产品耗用工资额 50元/吨-70元／吨 矿产资源补偿费 销售收入的1% 资源税 3.2元／吨 维简费 ８－１９元 四、评估方法 第一步：根据增值税税收负担率、销售额变动率、进项税额变动率、吨煤生产耗用电量、吨煤耗用坑木立方米数、吨煤耗用火工产品量、吨煤耗用工资额　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 公式一：企业税负率＝本期应纳税额／本期应税销售额×100% 公式二：销售额变动率＝（本期应税销售额－上年同期应税销售额）／上年同期应税销售额×100% 销售额受销售数量、煤炭价格及价外费用等因素的影响，应与产销率配合使用，同时增加价格差异率等辅助指标。通过对销售变动情况的分析，掌握其销售数量、销售价格的真实性。侧重查证有无帐外经营、瞒报、迟报计税销售额的问题。 价格差异率(按煤炭分类采集)=(本期平均销售价格－同类产品平均销售价格)／同类产品平均销售价格×100% 公式三：进项税额变动率＝（本期进项税额－上年同期进项税率）／上年同期进项税额×100% 　煤炭企业的进项税额主要由木材、防护用品、电缆配件、电力、运费等项目构成，各项目在进项税额中的构成比例相对稳定。应与吨煤原材料消耗量配合使用，同时增加抵扣项目变动率和待处理流动资产损失就动率等辅助指标。通过对进项税额及各项目构成比例就动分析，掌握其进项税额抵扣的合理及合法性，有无虚抵进项税问题。 　　某项目抵扣变动率＝本期进项税额抵扣比率－上年同期进项税额抵扣比率 　　本项指标主要通过抵扣项目的增减变化，分析是否存在虚假抵扣现象。 　　流动资产变损失变动率＝（本期流动资产损失金额－上年同期流动资产损失金额）／上年同期流动资产损失金额×100% 　　本项目指标主要分析非正常损失是否进项税额转出。 公式四：每个煤矿的客观条件决定其单位产量所耗用的电量基本稳定，以此为评估依据，根据生产耗用的电量测算产品的生产量，进而测算其销售额和应纳税额。测算公式为： 评估期产品产量=评估期耗用电费金额÷吨产品耗用电费金额 评估期产品销量＝评估期产品产量＋评估期初产品库存－评估期末产品库存 评估期产品销售收入测算数＝评估期产品销量×评估期产品销售单价 使用此模型测算原煤产量时，评估期耗电量应扣除抽水、通风用电。 公式五：煤炭生产企业大多实行管理人员固定工资、生产人员效益工资制度，计提的工资和原煤产量成正比。煤矿每月所发放的工资可以从企业提供的工资花名册上取得，或者到采煤包工队了解。测算公式为： 评估月份原煤产量＝评估月份所计提生产工人工资÷吨煤生产工人工资 评估月份原煤销量＝评估月份原煤产量＋评估月份原煤月初库存－评估月份原煤月末库存 评估月份原煤销售收入测算数＝评估月份原煤销量×评估月份销售单价 评估月份所计提生产工人工资＝评估月份所计提工资总额－管理人员工资 公式六：煤矿企业投入生产的坑木和其生产的原煤掘进的巷道成正比，掘进的巷道和原煤产量成正比。测算公式为： 评估月份原煤产量＝评估月份所耗用的坑木立方米数÷吨煤所耗用的坑木立方米数 评估月份原煤销量＝评估月份原煤月初库存+评估月份原煤产量－评估月份原煤月末库存 评估月份原煤销售收入测算数＝评估月份原煤销量×评估月份销售单价 此外，矿产资源补偿费方面。煤炭生产安全管理局对每个煤