人007-关培英(浅论国有大中型企业应收账款的管理).doc

本文摘要： 本文阐述了目前绝大部分国有大中企业应收账款的管理状况,分析了企业持有应收账款的风险以及如何加强领导,完善制度建设，有效实施对应收账款的管理的措施。加快回收资金速度，减少营运资金在应收账款上的呆滞占用，活化营运资金，从而提高营运资金的利用效率，是当前我国经济运行中急待解决的现实问题。 关键词： 国有大中企业? 应收账款管理 浅论国有大中型企业应收账款的管理 目前，绝大部分国有大中型企业应收账款的管理状况与其发展要求不相适应，造成应收账款居高不下，这已成为国有大中型企业发展的沉重包袱和桎梏。许多国有大中型企业由于不能及时收回在资产总额中所占比例越来越大的应收账款，使流动资金无法有效运行，而向银行等金融机构筹集资金，不但增加资金成本，而且也不能使企业的利润实现最大化，从而影响企业的扩大发展。因此，国有大中型企业应加强应收账款的事前、事中、事后管理，加快回收资金速度，减少营运资金在应收账款上的呆滞占用，活化营运资金，从而提高营运资金的利用效率，是当前我国经济运行中急待解决的现实问题。 一、?????? (一)国有大中型企业应收账款管理的现状 随着市场竞争的不断加剧，供大于求已成为各行业的常态，多数产品处于买方市场状态，这种市场经济条件下的商品竞争，迫使企业采取各种手段扩大销售，在销售活动中企业除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等销售产品外，赊销也成为扩大销售的重要手段之一。对于同等的产品价格、类似的质量水平、一样的售后服务，实行赊销的产品或商品的销售额将大于现金销售的产品或商品的销售额。这是因为客户从赊购中得到好处所至，出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽客户。根据市场调查，国有大中型企业约有80%采取了赊销的方法扩大销售量，从而在会计核算中，形成了大量的应收账款。 根据有关部门调查，国有大中型企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平。国有大中型企业之间相互拖欠货款，逾期应收账款居高不下，已成为经济运行中的一大痼疾。据专业机构统计分析，国有大中型企业逾期应收账款占总额的比率高达60%以上，而在发达市场经济中这一比率在10%以下。目前，国有大中型企业应收账款的平均天数为220天左右，而在我国的外资企业应收账款的平均天数为100天左右，应收账款账龄越长，逾期天数越多，追账的成功率越低。应收账款管理的弱化，也形成的账外债权的出现。在一些国有大企业，账外债权少则几百万，多则几千万，而这类问题在日常的审计中不易被发现，这些大款项不在账上反映，又没有专门的部门来管理，如果当事人工作调动，就很容易造成流失，同时也为经济犯罪提供了方便。 国有大中型企业的应收账款挂账越来越多、得不到有效控制的现状，从表面上看，是不良的市场环境下的客户信用状况所致，然而其直接和根本的原因，却在于国有大中型企业内部管理的缺陷。如对应收款管理责任不清、轻视和缺乏管理等因素造成的。 (二)企业持有应收账款的风险 在市场经济条件下，企业为了最大限度地销售产品并抢占市场，采用赊销确实是一种有效的促销手段，但同时也承担着极大的风险。主要表现在： 1.加速资金流出，降低企业的支付能力 由于赊销的确认与实际收款两种行为之间形成的时间差，一方面使企业因销为客户垫付资金，并承担未实现利税的开支，另一方面表现为现金的滞后流入。两种因素作用的结果，将造成企业支付能力的下降。 2.承担发生坏帐的风险 由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时所具有的不确定性，使应收账款回变数较大，若不能如数回收，企业承包将为此承担相应的坏账损失。 3.丧失货币的时间价值 （1）由于长期为客户垫付资金，该笔资金将失去赢利的机会，形成机会成本。（2）若应收账款占企业资金总量的比重偏大，经营量减少，融资成本增大，其结果就会给企业带来损失。并且应收账款占用的时间越长，数额大，融资成本也越大，亦即占用的货币时间价值的风险也越大。 4.实施催收措施而产生的费用的风险 企业对逾期应收账款实施催收措施，必然会产生必要的费用。但催收措施的实施并不意味着应收账款的完全收回。通常，随着收账费用的增加，应收账和坏账损失会明显减少，但当收账费用在到某一限度后，应收账款和收账费用的减少就不再明显了，这个限度称为饱和点。超过饱和点，企业增加收账费用，风险将越大，有时是得不偿失。 5.管理成本的风险 管理成本是指在应收账款存续期内发生的与应收账款运行有关的总的费用。持有应收账款所产生的管理成本是相对固定的，其变化是跳跃性的。当应收账款低于一定规模时，管理体制成本是基本固定的；但当企业持有应收账款规模达到一定程度后，应收账款的管理成本将会跳跃到一个新数量级，然后再在这个高数量级水平是维持一种相对固定状态。 由于持有应收账款存在以上风险，因此企业必须采取系统的方法和科学