会计基础项目五 填制和审核会计凭证.ppt

3.填制转账凭证 2006　12　31 计提折旧 制造费用 一车间 3 0 0 0 0 0 2 0 0 0 0 0 管理费用 累计折旧 5 0 0 0 0 0 ￥5 0 0 0 0 ￥5 0 0 0 0 0 1 50 徐娜儿 折旧费 转 例：计提本月固定资产折旧5000元，其中一车间3000元，厂部2000元。 2006　 12　 6 购材料 原材料 A材料 1 0 0 0 0 0 0 应交税费 应交增值税（进项税额） 1 7 0 0 0 0 银行存款 1 1 7 0 0 0 0 3 8 ￥1 1 7 0 0 0 0 ￥1 1 7 0 0 0 0 徐娜儿 4.填制通用记账凭证例 购买A材料1000公斤，计10000元，增值税1700元， 材料入库，价税款以银行存款支付。 四、记账凭证的审核 (1)按原始凭证审核的要求，对所附的原始凭证进行复核。 (2)记账凭证所附的原始凭证是否齐全，是否同所附原始凭证的内容相符，金额是否一致等。对一些需要单独保管的原始凭证和文件，应在凭证上加注说明。 (3)凭证中会计科目使用是否准确；应借、应贷的金额是否一致。账户的对应关系是否清晰；核算的内容是否符合会计制度的规定等。 (4)记账凭证所需要填写的项目是否齐全，有关人员是否都已签章等。 记账凭证与原始凭证有什么区别呢？ 1、填制人员不同。 原始凭证由经办人填制，而记账凭证由会计人员填制。 2、填制凭证的根据不同。 原始凭证根据发生或完成的经济业务填制。而记账凭证根据审核后的原始凭证填制。 3、原始凭证仅用于记录、证明经济业务已经完成。而记账凭证要根据会计科目对已经发生的经济业务进行整理、分类。 4、原始凭证是填制记账凭证的依据；记账凭证则是登记账表的依据。 记帐凭证与原始凭证的区别 任务4 会计凭证的传递和保管 主要内容： 1、会计凭证的传递 2、会计凭证的保管 一、会计凭证的传递 1.会计凭证的传递 是指会计凭证从填制或取得起，经过审核、记账、装订到归档为止，在有关部门和人员之间按规定的时间、路线办理业务手续和进行处理的过程。 正确组织会计凭证的传递，对于提高会计核算资料的及时性，正确组织经济活动，加强经济责任，实行会计监督，具有重要意义。 2、会计凭证传递应考虑的问题 要根据经济业务的特点，企业机构的设置和人员分工的情况及经营管理上的需要，恰当地规定各种会计凭证的格式、份数、传递的程序。使会计凭证的传递，既能满足会计核算的要求，也能兼顾计划、统计、管理上的需要；既避免凭证上的不必要的传递环节，又不影响按规定手续进行处理和审核。 要根据有关部门和人员对经济业务办理必要手续（如计量、检验、审核、登记等）的需要，确定凭证在各个环节停留的时间，保证业务手续的完成。但又要防止不必要耽搁，从而使会计凭证以最快速度传递，以充分发挥它及时传递经济信息的作用。 建立凭证交接的签收制度。为了确保会计凭证的安全和完整，在各个环节中都应指定专人办理交接手续，做到责任明确，手续完备、严密、简便易行。 二、会计凭证的保管 凭证整理保管的要求： (1)各种记账凭证，连同所附原始凭证和原始凭证汇总表，要分类按顺序编号，定期(每天、每五天、每旬或每月)装订成册，并加具封面、封底，注明单位名称、凭证种类、所属年月和起讫日期、起讫号码、凭证张数等。为防止任意拆装，应在装订处贴上封签，并由经办人员在封签处加盖骑缝章。 (2)对一些性质相同、数量很多或各种随时需要查阅的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上写明记账凭证的日期、编号、种类，同时在记账凭证上注明“附件另订” (3)各种经济合同和重要的涉外文件等凭证，应另编目录，单独登记保管，并在有关原始凭证和记账凭证上注明。 (4)其他单位因有特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位领导批准，可以复制，但应在专门的登记簿上进行登记，并由提供人员和收取人员共同签章。 (5)会计凭证装订成册后，应有专人负责分类保管，年终应登记归档。会计凭证的保管期限和销毁手续，应严格按照《会计档案管理办法》进行管理。 (6)会计凭证在归档后，应按年分月顺序排列，以便查阅。对已归档凭证的查阅、调用和复制，都应得到批准，并办理一定的手续。会计凭证在保管中应防止霉烂破损和鼠咬虫蛀，以确保其安全和完整。 汇总记账凭证格式： 记账凭证按编制方式 ⑴单式记账凭证 ①涵义：是在每张凭证上只填列一个账户名称，而对应账户的名称仅作参考，不据以记账。 ②分类：A.填列借方账户的称为借项记账凭证， B.填列贷方账户的称为贷项记账凭证。 ③方法：一项经济业务涉及到几个账户，就分别填制几张凭证。