国际会计-科学技术科普文献.pdf

第 1 页 第 一 章 　　绪 论 第一节　　　　国际会计的产生与发展 会计与其所处的经济 、社会环境具有密切 的联系 。一定 的环境因素决定了相应 的会计 的基本框架 。在本世纪之前 ， 虽然有些国家也已经从事了一些国际贸易，但是，规模很小， 在企业营销和整个 国民经济 中所 占的份额非常小 ，因而当时 的会计主要是面对 国内的生产经营业务 的。进入本世纪后 ， 国际经济贸易有了一定的发展 ，人们开始意识到了解他 国会 计实务和进行 国家之 间会计和报告协调 的必要性 。正是这种 需要，导致 了 年在圣路易斯召开 的第一次 国际会计师会 议，开始进行国际间的会计交流和协调，并初步显露了建立统 一的国际会计标准 的意 向。但是 ，当时的国际经济交往毕竟 还是低层次的，因而并未引起人们太多的注意。 二战之后，国际经济贸易得到了迅速的发展，许多国家之 间的经济联系得到了大大的加强 ，一些跨 国公司也开始产生 并不断发展 ，于是，会计惯例的国家之间比较和国际协调开始 引起各界的广泛注意 ，一些专 门致力于 国际会计协调的全球 性和地区性会计组织不断成立 ，国际会计开始成为理论界和 实务界共 同关心 的问题 。 进入 年代之后，国际会计的研究开始出现热潮 。人们 第 2 页 不断通过各种会议来加强 国家间的了解和协调 ，一些 国际会 计研究机构不断成立 ，甚至于专 门考虑制定国际会计准则的 组织也得 以建立 。国际会计方面 的读物不断面世 ，国际会计 开始作为一 门课程在大学里讲授 。就 目前看来 ，虽然人们对 国际会计的概念和 内容体系上尚有不同的认识，但是，大家在 这样一个问题上的认识是一致的，那就是：无论是从理论上看 还是从实务上看，国际会计越来越重要，已经成为现代会计学 科的一个重要分支和现代会计实务中的一个重要领域 。 那么，究竟是什么原因导致 国际会计产生并迅速得 以发 展 的呢 ？ 美 国会计学会（ ）的国际会计委员会 年关于国 际会计产生原因的归纳广为流传，至今仍为各种著述所引用。 该委员会认为，之所以研究国际会计，其必要性来 自于四个方 面：国际间贸易与投资的增大，跨国公司的出现，经济地区化 的推进和各国间财务 的交流 以及会计 问题探讨方面 的国际交 流 。 英 国著 名 会 计 学 家 克 里 斯 托 弗 诺 比斯（ 教授和罗伯特 帕克（ ）教 授 认 为 ，至 少 有 四个原因可 以说 明为什么 比较 国际会计 的研究是至关重要 的。这些原因可称作历史原因、跨国原因、比较原因和协调化 原 因。 美 国著名会计学家 乔 伊（纽约大 学教授 ）和 米勒 （华盛顿大学教授）认为，会计的国际化是由四个关键因 素促成的：多国企业的经营活动，货币资本市场的国际化，一 些会计方法 问题的国际性质 ，历史上的先例。 我们认为 ，上述几种经典式的说法都是很有意义 的。下 第 3 页 面我们基本按照这样的思路作一简要的解释。 正像 乔伊和 米勒所指 出的那样 ，“会计 的历 史是一种 国际性的历史”。从借贷记帐法产生 以来会计的发 展历史完全可 以说明这一点。作为现代会计的基本技术的借 贷记帐法产生于十三四世纪的意大利；此后，大约是在十六世 纪，借贷记帐法逐步被传播到荷兰、英国以及欧洲其它地方； 在十七八世纪，欧洲的经济中心从意大利转 向英国，英国并在 十八世纪后期发生了工业革命，从此之后，会计理论与技术在 英 国得到 了迅速 的发展，诸如折 旧会计、成本会计、审计等开 始产生和发展起来，而且，伴随着英 国的殖 民扩张，许多会计 思想和