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论工程勘察企业内部控制制度摘要 本文首先分析了现阶段工程勘察企业内部控制制度所存在的主要问题，然后提出了健全工程勘察企业内部控制制度的策略，旨在于有效地提高工程勘察企业的运营效果，着力推进工程勘察企业的改革进程，确保财务报告的可靠性以及减少舞弊和造假现象，保护企业资产安全性和完整性。 关键词 工程勘察 内部控制 必要性 一、目前工程勘察企业内部控制方面存在的主要问题 1.内部控制环境较差 企业内部控制环境是指一个组织内部控制的氛围，是内部控制其他组成要素的基础，它反映了企业内部人员尤其是企业管理层对内部控制的态度。 现阶段，工程勘察企业管理者对企业内部控制认识不够，有的甚至认为内部控制只是为了应付上级而制定的条条框框，尤其是企业的领导层把建立健全内控机构简单地等同于各种规章制度的制定、汇总和装订，忽视了企业内部控制是一种业务运作过程中监督制约、环环相扣的动态机制。 2.财务会计人员的专业局限性 目前，随着工程勘察领域的不断发展，工程勘察企业的项目也日益繁多并且各个项目间差异性也比较大，以某工程勘察企业为例，其具有造价咨询、工程勘察设计、环境影响评价、工程咨询、工程总承包、工程监理，工程勘测设计、监理、咨询、环境影响评价，岩土工程，施工图审图，甲级建筑设计等，但由于财务会计人员的专业性限制，对现场也不熟悉，在成本计算方面存在不足；加之勘察工程随时发生变化，因此会计对项目工程现场的盘点往往流于形式，从而使成本与实际情况难以吻合，最后财务部门在核算时只能按照勘察部门提供的资料进行核算，造成工程勘察成本很难确定。 3.预算未能充分地发挥作用 预算管理是工程勘察企业进行内部控制建设的重要组成部分，但目前大多数工程勘察企业尚且缺乏预算管理的理念，一些领导把预算管理和财务计划混为一谈，认为只要制定了财务计划就是实施了预算管理，还有的领导虽然想实行预算管理，但由于采用方法不当，使预算管理的作用不能得到充分发挥，同时，现阶段，由于工程勘察企业的资金来源的多元化，人力成本在总成本构成中占有很大的比重，使得预算监督难以到位，部门预算不能对企业的全年财务收支进行硬性约束，造成预算执行失控。究其原因，首先，部门预算中仍存在着很多的追加项目，目前，虽然大多数工程勘察企业实行了部门预算制度，但仍然还有很多预算之外的追加调整项目，一般来说，追加的项目越多，则成本预算的随意性就越大，约束力和权威性就越差。其次，企业预算的范围有限，尚未涵盖企业全部的财务收支事项。很多部门预算的执行结果是超预算，使得部门预算的约束力和权威性受损。最后，没有按组织体系对企业内部部门的预算进行细化。虽然上级主管部门对各个部门单位都进行了财务预算，但部门单位内部并没有按组织结构对预算进行细化和分，在实际操作中仍是“实报实销”，就是说，虽然上级主管部门对部门单位进行了预算约束，但在部门单位内部并没有对各个处室成员进行责任预算约束，最终结果只能是总量超预算。 二、建立健全工程勘察企业内部控制制度的措施 1.加强企业预算管理体系的建设 （1）充分认识工程勘察企业中预算管理的重要性 作为一种责权利控制管理，预算管理不只是财务部门的管理，而是企业全面的、综合的管理，是一种具有全面控制力的约束机制。工程勘察企业的管理者要充分认识到在现代企业管理中预算管理的战略地位，首先明确预算管理的战略性定位，一方面要加强预算管理的可操作性，另一方面要提高预算管理对企业战略的调整作用。其次必须深入理解预算管理在现代企业管理中的重要作用，只有这样，企业的管理行为、经营行为以及员工个人行为才能在认识上具有一致型，才能使预算管理成为现代企业日常经营管理活动的重要组成部分。 （2）改善企业内部控制环境，提高管理者内控意识 企业控制环境的好坏将直接影响到企业内部控制的执行，因为任何行业的内部控制活动都是在一定的控制环境中进行的。首先，企业要创造积极的控制环境，提高企业员工的控制觉悟和自觉控制态度，尤其是管理者要积极地进行内部控制环境的构建。一般来说，控制系统越完善，就越容易实现管理者的控制目标，反之，若内部控制进行的不好，企业目标就难以实现，因此必须使企业管理者具备提高管理水平，加强内部控制的压力和动力，从而提高企业管理者对内部控制的重视程度。 改善工程勘察企业内部控制环境要做好以下几个方面的工作：首先，在工程勘察企业内部设立相应的审计部门，并保证其应有的独立性，从而保障内部控制制度能够得到贯彻执行，其次，完善公司治理结构，提高管理层的风险意识，工程勘察企业要建立由院长、党委书记、副院长、部门经理、支部书记、科长、科员等组成的综合管理结构，并在此制度下制定对应的内部控制制度，例如，日常经营活动由各部门进行，大额资金由工程勘察企业集中管理，工程勘察企业统一部署年