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中小企业应收账款风险防控措施探析 　　摘要：应收账款在促进企业销售、减少存货库存方面发挥了重要作用，但同时也带来了拖欠风险和坏账风险。本文基于中小企业实际情况，从事前、事中、事后对应收账款风险提出了相应的管控措施，即在事前通过制定合理的信用政策、建立健全客户信用档案、强化赊销审批等办法来防范风险，在事中通过加强欠款追踪分析、定期开展内部审计等措施来控制风险，在事后通过加大欠款催收力度、利用应收账款保理业务、采用法律手段等方法来应对风险，以降低应收账款风险。 　　关键词：中小企业；应收账款风险；事前防范；事中控制；事后应对 　　对大多中小企业而言，应收账款可谓是一把双刃剑，它既可以促进企业销售、降低存货库存，提高企业市场竞争力，但也因客户拖欠货款可能使企业资金周转紧张甚至使企业资金链出现断裂的风险，更有可能因发生坏账损失使企业遭受巨大经济损失。因此，从某种意义上来说，应收账款管理直接关系到企业的生存和发展。然而，部分中小企业管理者尚未意识到应收账款风险管理的重要性，往往只看到应收账款给企业带来的收益和回报，而忽视应收账款背后所蕴藏的巨大风险。同时，也有不少中小企业对应收账款风险管控不到位，如信用政策不当、赊销控制不严、货款催收不力等，直接导致了大量的呆坏账，严重阻碍了企业的健康发展。 　　一般来说，应收账款风险主要表现在回收时间上的风险（简称“拖欠风险”）和回收金额上的风险（简称“坏账风险”），其中，拖欠风险是指客户超过了规定信用期限付款而给企业带来损失的可能性，比如客户欠款使得企业资金周转困难而需要向银行借款所承担的借款利息等；坏账风险是指企业应收账款无法全部收回来所形成损失的可能性。 　　本文在梳理应收账款风险管理现有文献的基础上，立足于中小企业的实际情况，试图从事前、事中、事后三个时间段对应收账款风险提出相应的管控措施，以降低应收账款风险，促进企业可持续发展。 　　1应收账款风险的事前防范 　　1.1制定科学合理的信用政策 　　中小企业管理者应根据企业实际情况，事先制定出科学合理的信用政策，将应收账款风险防范于未然。信用政策包括信用标准和信用条件，信用标准是指客户获得企业提供的赊销所应达到的最低信用水平，信用条件是指企业要求赊购客户支付货款的条件。中小企业在制定信用标准时，可以根据企业自身情况设置若干个信用等级，并为每个信用等级配置不同的信用额度，信用等级越高，信用额度也越高，比如针对守信用的大客户，企业可以给予较高的赊销额度。同样，中小企业在制定信用条件时，可以设置不同的信用期间，提供多样化的商业折扣条件，在必要时，采用合理的现金折扣政策，以促使客户尽早付款，加快货款回笼，降低应收账款风险。 　　1.2建立健全客户信用档案 　　在批准客户赊销之前，企业应当对客户的信用进行了解，尤其是针对新客户的大额赊销，更需要对其信用加以全面了解，必要时可深入客户开展实地调查。企业在了解客户信用的过程中应强化对客户信用信息的记录，最好为每一个赊销客户建立信用档案，并根据最新获得的信息及时更新客户信用档案。同时，企业可采用“5c信用分析法”对客户信用水平进行评价，即从“品质（Character）”“能力（Capacitv）”“资本（Capital）”“抵押（Collateral）”“条件（Condition）”等5个方面分析客户的信用水平，确定客户信用等级，并赋予信用额度，将其计入客户信用档案。企业最好能指定专人负责客户信用档案的管理，当客户信用等级发生变更而需要修改客户信用档案时，应经过相关人员的批准方可进行修改。 　　1.3强化客户赊销的审核批准 　　客户赊销的审核批准，是防范应收账款坏账风险的一项关键措施。中小企业可根据自身情况，建立赊销审批制度，企业管理人员在各自的权限内办理审批，不得越权审批，超过限额的，须报请上级领导批准。同时，实行‘‘谁审批、谁负责”的办法，发生坏账损失的，应追究相关人员责任。此外，将控制坏账纳入绩效考核指标体系，将其与企业业务人员和有关管理人员的绩效挂钩，以防范坏账风险。 　　2应收账款风险的事中控制 　　2.1加强应收账款的追踪分析 　　从赊销开始日到货款到期日，企业需要对应收账款进行跟踪分析，确保客户按期足额支付货款，以降低坏账损失的发生率。自赊销业务发生以后，企业应及时入账，并指定专人定期与客户进行对账，确保应收账款核算的准确性，避免购销双方对货款金额的争议。同时，企业应加强对应收账款的分析，如采用ABC分析法，按客户欠款额的大小进行排队，抓住重点、照顾一般，将欠款金额较大、客户数量较少的划分为A类，对其进行重点监控，主要关注这类客户的信用变化情况，如发生不利变化，立即指派专人进行催收；将欠款金额中等、客户数量一般的划分为B类，对其实施正常管理，与客户保持正常联系，在欠款