收入审查中常见涉税风险点解析_会计学堂.docxVIP

会计学堂，是深圳快学教育发展有限公司旗下的在线培训平台。成立于2011年，拥有500余人的优秀师资团队，是国内领先的会计实操在线培训机构。发展历程：2012年，注册会计师柳齐创办会计学堂；同年7月，会计学堂推出工业会计实操、商业会计实操、小微企业会计实操3个行业真账实操模拟系统；同年9月，出纳实操系统上线，在线学员超1万人2013年8月，会计学堂实操行业增加到20个，包括餐饮企业实操、酒店实操、地产公司实操等；同年12月，国税、地税模拟申报系统上线，学员超5万人。2014年6月，直播课系统上线，推出互动学习新模式；同年7月，手工帐、金蝶软件实操、用友软件实操以及零基础学会计课程上线；同年11月，实操行业实操扩张到30个行业。2015年3月，公司获得知名风险投资公司1000万的A轮融资；12月，会计学堂被腾讯教育评选为在线会计实操培训的第一品牌。2016年3月，从业、初级、中级考证直播课开通，签约老师超过200人，学员超过30万。收入审查中常见的涉税风险点解析收入的审查，即审查收入的确认是否符合税法的规定。?收入审查的基本原则与方法：审查和评价企业收入内部控制是否存在、有效且一贯遵守。审查企业取得或编制收入项目明细表，复核加计是否正确，并与报表、总账、明细账及有关申报表等核对。审查企业各类合同、协议的执行情况及其业务项目的合理性和经常性。?审查企业各个税种税目、税率选用的准确性。审查收入的确认原则、方法以及会计制度与税收规定在收入确认上的差异的处理结果。?主营业务收入的审查?主营收入的确认审查依据委托企业产品销售或提供服务方式和货款的结算方式，按以下几种情况分类审查：?1.采用直接收款销售方式的，按照税法规定的应于货款已收到或取得收取货款的权利，并已将发票账单和提货单交给购货单位时，确认收入的实现的审查标准，结合货币资金、应收账款、存货等科目，审核企业是否收到货款或取得收取货款的权利，发票账单和提货单是否已交付购货单位。应特别注意是否存在扣压结算凭证，将当期收入转入下期入账，或者虚开采用预收账款销售方式的，按照税法规定的应于商品发出时，确认收入的实现的审查标准，结合预收账款、存货等科目，审查企业是否存在对已收货款并已将商品发出的交易不入账、转为下期收入等重点风险隐患。?2.采用托收承付结算方式的，按照税法规定的应于商品已经发出，劳务已经提供，并已将发票账单提交银行、办妥收款手续时，确认收入的实现的审查标准，结合货币资金、应收账款、存货等科目，审查是否发货，托收手续是否办妥，托收承付结算回单是否正确，是否在发货并办妥托收手续当月作收入处理。?3.委托其他单位代销商品、劳务的，应结合存货、应收账款、银行存款等科目，审查是否在收到代销单位的代销清单，并按税法规定进行了收入的确认。?4.采用赊销和分期收款结算方式的，按照税法规定的应按合同约定的收款日期，分期确认收入的实现的审查标准，审查是否按合同约定的收款日期作收入处理，是否存在不按合同约定日期确认收入以及不入账、少入账、缓入账等重点风险隐患。?5.长期工程合同收入，按照税法规定的应按完工进度或者完成工作量，确认收入的实现的审查标准，审查收入的计算、确认方法是否合乎规定，并审查应计收入与实计收入是否一致。特别注意审查是否存在随意确认收入、虚增或虚减本期收入的风险隐患。?审查应税收入在不同税目之间、应税与减免税项目之间是否准确划分，是否存在高税率的收入记入低税率的收入情况。?审查企业从购货方取得的价外费用是否按规定入账。?审查销售退回、销售折扣与折让业务是否合理，内容是否完整，相关手续是否符合税法规定；确认销售退回、销售折扣与折让的计算和税务处理是否正确。重点审查给予关联企业的销售折扣与折让是否合理，是否有利用折让和销售折扣而转利于关联单位等情形。?其他业务收入的审查?其他业务收入依销售方式按以下情况确认：?1.代购代销手续费收入，重点审查代销清单的开出日期、商品的数量及金额的正确性。?2.包装物出租收入，按照税法规定的应于企业收到租金或取得收取租金的权利时，确认收入的实现的审查标准，重点审查发票账单和包装物发货单是否已交付租赁包装物单位，是否存在扣压结算凭证，将当期收入转入下期入账，或将当期未实现的收入虚转为收入记账，在下期予以冲销等重点风险隐患。?审查包装物押金收入，有无逾期未返还买方，未按规定确认收入的情形。?对经常性的其他业务收入，从经营部门的记录中审查其完整性。?审查其他业务收入计价的合理性，审查是否存在明显转利于关联企业或截留收入的情形。?审查其他业务收入涉及的相关各个税种是否及时申报足额纳税。?补贴收入的审查?审查实际收到的补贴收入是否经过有关部门批准。?审查取得减免税或地方性财政返还、国家财政性补贴和其他补贴收入是否按规定入账。?视同销售收入的审查?视同销售是指会计核算不