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我国开征社会保险税探讨 　　摘要：随着我国老龄化程度的加深，越来越多的人关注养老金的问题，由此引发了对社会保险费征缴不力的讨论。通过对我国社会保险制度现状的分析，探讨了我国目前开征社保税的必要性和可行性，并提出了对于我国社保税的税制设计设想。 　　关键词：社会保险；社保税；人口老龄化 　　中图分类号：D9 　　文献标识码：A 　　doi：10.19311/j.cnki2017.12.054 　　1前言 　　社会保险税是政府为实施社会保障制度，以纳税人的工薪所得或个人经营所得征收的一种税。社会保障制度萌芽于19世纪上半叶的英国。到19世纪80年代，德国已建立起比较全面的社会保障体系，并于1899年创立了社会保险税。1935年美国国会通过了《社会保障法》。据IMF不完全统计，目前世界上已有140多个国家和地区建立起社会保障制度，其中有80多个征收不同形式的社会保险税。 　　我国社保税的纳税人是所有用人单位及其职工。征税对象为纳税人支付或取得的工薪收入、劳务报酬或营业性收益，但不包括利息、股息和资本所得，以区别于企业所得税和个人所得税；社保税的计税依据应是征税对象扣除法定扣除项目如差旅费、津贴等以后的余额部分；税目方面设有养老保险、医疗保险、失业保险和工伤保险四大项目；在税率的考量上，针对我国巨大的区域性差异，税率上实行区间税率；社保税的原则是多缴多得，少缴少得，个人的社保支出水平决定了个人退休以后的社保收入水平。 　　改革开放之后，随着我国经济的高速发展，人民对生活的保障需要逐渐提高；加之我国老龄化程度的加深，养老金的问题愈发复杂，给我国政府带来了巨大的财政压力。针对我国现状，结合其他国家的经验来看，开征社会保障税是对社会保障制度最优化的改革，它可以解决现行社会保险费存在的问题，同时能够筹集到更多的社会保障资金，促进我国社会保障事业的发展和进步。 　　2我国社会保险制度的现状 　　1951年，我国颁布的《中华人民共和国劳动保险条例》标志了中国社会保险制度的建立。在其后的60多年里，我国的社会保险制度历经波折，从无到有经历了社会保障的形成、社会保障的改革、社会保障制度创新和全面发展三个阶段。虽已初步建成以养老、医疗、失业、工伤四项保障为主的中国社会保障体系，但仍存在许多问题，远远不能满足经济发展的需要，突出表现为以下几点。 　　2.1人口老龄化对社会保障事业带来冲击 　　根据1956年联合国在《人口老?g化及其社会经济后果》中确定的“当一个国家或地区65岁及以上老年人口数量占总人口比例超过7%时，则意味着这个国家或地区进入老龄化”的标准，我国已于2001年进入了老龄化社会。从近几年来65岁及以上人口占总人口比例的变化中可以看出，我国老年人口不仅基数大而且增速快。西方国家老龄化率由5%上升至10%，普遍用时40年，我国仅在18年内就将老龄化率推进到10%以上。虽然与日本、欧洲等国家和地区相比，我国的老龄化问题出现时间并不长，但由于中国人均寿命不断提高，年轻人口增速缓慢，我国的老龄化高峰期将远比其他国家持续的时间长。因此，我国的老龄化问题以及伴随其来的对社会保障事业的冲击远比世界其他国家及地区严重。 　　就老龄化问题而言，中国家庭结构小型化的国情和人民“未富先老”的现状加重了年轻人赡养老人的负担。同时，伴随人口老龄化进程而来还有诸多社会问题，如老年人所需的医疗费用、护理费用等，这些费用直接加重了城镇职工社会保险，特别是养老保险和医疗保险的压力，用于维持社会保险的财政支出也随之不断增加。长此以往，国家财政将不堪重负。 　　2.2政策不统一，制度存在缺口 　　我国于2010年10月28日在第十一届全国人民代表大会常务委员会第十七次会议通过《中华人民共和国社会保险法》，自2011年7月1日起施行。这部法律的颁布使得我国的社会保险水平得到极大的提高，同时公民的社会保障意识也随之增强。但是，该法律依然存在着很多不足，例如在费用的征缴上，对于各项社会保障险种的费基、费率均未予以明确规定。目前，我国社会保险资金的征缴方式和多少均由各地区，各行业自行制定，没有统一的标准及相关政策规定，因而导致管理不健全。统筹的范围不统一，筹集的标准不一致，妨碍了社会分配的公平性，加剧了地区间、企业间的差距，导致很多企业因违法不缴、少缴社会保障的不公平竞争行为。 　　据《中国社会保险发展年度报告2015》显示，我国社会保险基金累计结余5.9万亿元，其中养老保险基金累计节余超过4万亿元。虽然我国的社会保险基金依然处于留有结余的状态，但是我国的社会保险制度在发展和修改的过程之中留下了两处缺口，为日后的社会保险金的积累留下了隐患。目前随着我国人口年龄结构的变化，老年人口逐渐增多，社会保险资金已经开始出现穿底风险。 　　2