中华人民共和国府和大韩民国政府关于对所得避免.PDFVIP

华人民共和国政府和大韩民国政府关于对所得避免 双重征税和防止偷漏税的协定第二议定书 关于一九九四年三月二十八日在北京签署的 《中华人民 共和国政府与大韩民国政府 于对所得避免双重征税和防 止偷漏税的协定》（以下简称“协定”) ，中华人民共和国 政府和大韩民国政府同意下列规定作为协定的组成部分： 第一条 关于协定之第一条，双方认为：如果公司、信托或者其 他实体是缔约国一方的居民，它由非该国居民一人或多人直 接或间接受益所有或控制，且该国对该公司、信托或者其他 实体的所得征收的税收（在考虑了以任何方式减少或者抵消 的税额，包括对公司、信托或者其他实体或者对其他任何人 的退税、补偿、捐赠、抵免或者宽免后），相比该公司股本 的所有股份，或该信托或其它实体的所有权益(依情况而 定)，由该国一个或多个居民个人受益所有时，该国本应征 收的税收有实质性减少，则协定不适用于这样的公司、信托 或者实体。然而，如果被征低税的所得中有百分之九十或者 更多的部分是完全来源于积极的贸易或者经营行为而不是 投资业务时，则上述规定不适用。 1 第二条 协定第二条韩国方面的税种应理解为包括韩国在所得税 或者公司税的税基上直接或者间接附加征收的农村发展特 别税。 第三条 删除协定第十一条第七款，以下列表述代替： 七、由于支付利息的人与受益所有人之间或者他 与其他 人之间的特殊 系，所支付的利息数额超出支付人与受益所有人 没有上述 系所能同意的数额时，本条规定应仅适用于后来提及 的数额。在这种情况下，对该支付款项的超出部分，仍应按各缔 约国的法律征税，但应对本协定其他规定予以适当注意。” 第四条 删除协定韩方文本第二十三条第一款和中方文本第二 十三条第二款，以下列表述代替： 2 对韩国居民，避免双重征税如下： 按照韩国税法关于在韩国以外的国家应缴纳的税收允许 在韩国税收中抵免的规定（应不影响本协定总的原则）： （一）按照中国法律和本协定的规定，就来源于中国境 内的所得应缴纳的中国税收 （在股息的情况下，对分配股息 前的利润征收的税收除外），不论是直接缴纳或者扣缴的， 应允许在对该所得应征收的韩国税收中抵免。但是，抵免额 不应超过来源于中国境内的所得占适用于韩国税收总所得 的份额。 （二）关于中国居民公司向韩国居民公司支付的股息， 如果该韩国公司持有支付股息的中国公司不少于百分之十 的股份，该项抵免应考虑支付该股息公司就该项所得缴纳的 中国税收。 (除根据本款 （一）项的规定允许抵免的任何中 国税收外)。” 第五条 一、删除协定第二十三条第三款，以下列表述代替，并 将适用于2005 年1 月1 日开始之后的十年期间： 3 “三、本条第一款第（一）项和第二款所述在缔约国一 方应缴纳的税额，应视为包括本应缴纳的，但按该缔约国为 促进经济发展的法律规定给予减免税或其他税收优惠而未 缴纳的税额。本款中，在第十条第二款、第十一条第二款和 第十二条第二款的情况下，该项税额应分别视为股息、利息 和特许权使用费总额的百分之十。” 二、删除第二十三条第四款。 第六条 尽管有第二十三条第三款之规定，当缔约国一方居民从 缔约国另一方获得的所得是该款所指的所得，且缔约国一方 主管当局在与缔约国另一方主管当局协商并考虑下列规定 后认为，该居民不应享 第二十三条第三款所规定之利益 时，该居民不应被视为就提及的所得缴纳了税收： （一）任何人为其个人或其他人的利益，是否以利用协定 第二十三条第三款为目的而做出了安排；或 （二）是否任何受益发生或可能发生于既不是缔约国一方