财务报表解释 - 计算或分析.docxVIP

第二部分 单项计算或分析1.资产负债表编制：1.兰生股份有限公司2010年12月31日有关总账和明细账户的期末余额部分数据如下：（1）部分总账科目期末余额：单位：万元科目名称借方余额科目名称贷方余额库存现金240短期借款2 500银行存款2 400应付账款760其他货币资金160预收账款640交易性金融资产2 000材料成本差异100应收账款920长期借款5 000预付账款1 200原材料350库存商品420周转材料120生产成本280（2）部分明细科目期末余额：单位：万元 明细科目名称借方余额贷方余额明细科 目名称借方余额贷方余额应收账款—G公司940　应付账款——A公司480　——H公司100　——B公司　816——I公司　120——C公司　424预付账款——J公司600　预收账款——D公司　320——K公司1 000　——E公司　480——L公司　400——F公司160　（3）其他资料：长期借款中有一笔2000万元的借款将于2011年6月30日到期，其余3000万元的借款将于2012年底到期。要求：根据以上资料，计算兰生公司资产负债表中下列项目：（1）货币资金；（2）交易性金融资产；（3）应收账款；（4）预付款项；（5）存货；（6）短期借款；（7）应付账款；（8）预收款项；（9）一年内到期的非流动负债；（10）长期借款。答：(1)货币资金＝240+2400+160=2800 (2)交易性金融资产＝2000(3)应收账款＝940+100+160=1200 (4)预付款项＝600+1000+480=2080(5)存货＝350+420+120+280-100=1070 (6)短期借款＝2500(7)应付账款＝816+424+400=1640 (8)预收款项＝320+480+120=920(9)一年内到期的非流动负债=2000 (10)长期借款=5000-2000=3000 2.利润表的编制：某工业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17％，所得税率为25％。该企业2011年度有关资料如下：(1)本年度内发出产品50 000件，其中对外销售45 000件，其余为在建工程领用（不确认收入）。该产品销售成本每件为12元，销售价格每件为20元。(2)本年度共交纳增值税70 000元，城建税及教育费附加7 000元。(3)本年度内计入投资收益的债券利息收入为30 000元，其中，国债利息收入为2 500元。(4)本年度内发生管理费用50 000元，其中业务招待费20 000元。按税法规定可在应纳税所得额前扣除的业务招待费为4 500元。(5)本年度内补贴收入3 000元（计入当期营业外收入）。按税法规定应交纳所得税。要求：计算该企业2011年利润表中有关项目的金额：(1)营业利润；(2)利润总额；(3)本年度应交所得税；(4)净利润。答：该企业2011年利润表中有关项目的金额为：(1)营业利润＝45 000×（20-12）-7000-50 000＋30 000＝333 000（元）(2)利润总额＝333 000＋3 000＝336 000（元）(3)本年应交所得税=[336 000-2 500+(20 000-4 500）]×25%＝87250（元）(4)净利润＝336 000－87250＝248 750（元）3.现金流量表的编制:某服务型企业本期有关数据如下：(1)本期营业收入为1 250万元，应收账款年初数120万元，年末数200万元，预收账款年初数100万元，年末数150万元。(2)本期营业成本为700万元，应付账款年初数120万元，年末数170万元，预付账款年初数50万元，年末数160万元，存货年初数8万元，年末数6万元。(3)本期发放职工工资100万元，其中经营管理人员工资70万元，奖金15万元，在建工程人员的工资12万元，奖金3万元。(4)公司的所得税费用按资产负债表债务法处理，利润表中的所得税费用为160万元，当期所得税为175万元，递延所得税收益为15万元。未交所得税的年初数为20万元，年末数为10万元。(5)为建造固定资产，本期购入工程物资100万元，增值税17万元，款项均已支付。(6)本期支付营业税、城建税及教育费附加共计30万元。计算(1)销售商品、提供劳务收到的现金； (2)购买商品、接受劳务支付的现金；(3)支付给职工以及为职工支付的现金； (4)支付的各项税费；(5)购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；(6)经营活动产生的现金流量净额。答：(1)销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入－应收账款本期净增加额＋预收账款本期净增加额 =1250－（200-120）＋（150-100）＝1220（万元）(2)购买商