利润得核算及其分配业务.pptVIP

? 一、企业利润的构成： 营业利润 利润总额 净利润 利润的构成： 资产价值损失 公允价值变动损益 投资收益 期间费用 账务处理： 借：管理费用（差旅费、办公费、行政管理部门耗用） 销售费用（广告费、展览费、专设销售机构的耗用、与销售产品相关的运杂费等） 财务费用（利息、与筹资、金融机构相关的费用） 贷：银行存款 预付账款（预付款项的摊销） 预付时： 借：银行存款等 贷：预付账款 每月摊销时： 借：管理费用等 贷：预付账款 营业外收支 营业外收入账务处理（收到滞纳金、违约金等罚款、捐赠、应付账款不付）：借：银行存款 固定资产  应付账款 贷：营业外收入 营业外支出账务处理（支付滞纳金、违约金等罚款、自然灾害等损失）：借：营业外支出 贷：银行存款 库存现金 利润总额的计算 ※收入的结转 ※费用的结转 三、所得税费用的核算（净利润） 所得税是国家对从事生产经营所得和其他所得所征收的一种税。其缴纳额度取决于企业实现利润总额和适用税率。 其计算公式： 企业应交所得税＝应纳税所得额（利润总额）×适用税率（25%） 所得税费用核算 ※所得税费用账户的设置及核算流程 所得税费用账务处理 1.计算时 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税 2.结转至“本年利润” 借：本年利润 贷：所得税费用 3.交税时 借：应交税费—应交所得税 贷：银行存款 【例3】企业本期利润总额为5500，按税法规定25%的税率计算应交所得税。 应纳所得税＝应纳税所得额×使用税率＝5500×25%＝1375元 【例4】本期期末银行转账上交上例所得税1375元。 【例】结转损益类账户至本年利润，并按利润总额的25%计算所得税费用并结转。 （3）借:所得税费用 12 175 贷：应交税费—应交所得税12 175 （4）借：本年利润 12175 贷：所得税费用 12175 利润总额=本年利润贷方-借方 =244 200-195 500=48 700 所得税费用=48700*25%=12 175 净利润=利润总额-所得税费用=36 525（进入利润分配阶段，如有期初未分配利润，应该加上） 利润总额=本年利润贷方-借方 =244 200-195 500=48 700 所得税费用=48700*25%=12 175 净利润=利润总额-所得税费用=36 525（进入利润分配阶段，如有期初未分配利润，应该加上） 四、利润分配的核算 1.利润分配的含义 包括企业按规定提取法定公积金、公益金，分配给投资者等。 2.利润分配的顺序 账务处理 1.期末结转净利润： 借：本年利润（贷方金额） 贷：利润分配—未分配利润 2.提取盈余公积： 借：利润分配—提取法定盈余公积 —提取任意盈余公积 贷：盈余公积—法定盈余公积 —任意盈余公积 3.向投资者分配股利： 借：利润分配—应付股利 贷：应付股利 4.结转已分配的利润 （转销利润分配借方余额)： 借：利润分配—未分配利润 贷：利润分配—提取法定盈余公积 —提取任意盈余公积 —应付股利 【例4】年终，将“利润分配”账户借方余额转销(结转已分配利润)。 【例1】年终决算时，根据“本年利润”账户借贷方差额10720元（贷方）（净利润），转入“利润分配”账户。 借：本年利润 10 720 贷：利润分配——未分配利润 10 720 【例2】企业按净利润的10%提取法定盈余公积。 应提取的盈余公积 ＝ 10720 × 10% ＝ 1072元 借：利润分配—提取法定盈余公积 1 072 贷：盈余公积—法定盈余公积 1 072 【例3】企业按照批准的利润分配方案，向投资者分配股利7648元。 借：利润分配—应付股利