第五章 会计账簿的设计.ppt

28 分配共同费用 借 商品销售成本 附营业务成本 贷 管理费用 29 结转收入类账户 借 商品销售收入 附营业务收入 营业外收入 贷 本年利润 为了考察产品赊销情况和应收帐款的回收情况，如单位赊销业务大、业务频繁可设应收帐款日记账 应收帐款日记账 第 页 年 凭证 摘要 购货单位 合同收款日 金额 年 收入金额 备注 月 日 字 号 月 日 有的单位规模小，业务不多可设计“共同性”账户，既登记现金收付业务，又登记银行存款收付业务 出纳日记账  第 页 年 凭证 摘要 会计 科目 现金 银行存款 月 日 字 号 借 贷 余 借 贷 余 中外合计企业的银行存款涉及外币需要折算成人民币，可使用特种日记账 银行存款日记账 外币 银行： 账号 年 凭证 支票 号码 摘要 对方科目 外币 人民币 月 日 字 号 兑换率 借方 贷方 余额 借方 贷方 余 额 第三节 分类账簿的设计 分类账簿的种类和作用 总分类账簿、明细分类账簿 对记账凭证中指明的经济业务类别集中进行反应 提供各种经济信息以满足管理的需要 总分类账的基本作用 控制明细账，保证会计记录的 正确性和完整性 全面总括反映各类资金及经济业务的状况，为企业经营管理提供会计信息，并为编制会计报表提供基本数据 明细分类账的基本作用 对总分类账起补充和详细说明的作用 提供比较详细的价值指标、具体实物和劳动时间指标 二 分类账簿设计的基本内容 分类账簿的外表形式的确定 分类账簿层次的设计 总分类账与明细账层次，几级构成 分类账簿格式的确定 格式设计一定要满足核算和管理要求， 与帐务处理程序相适应，考虑人员分工 三 总分类账格式设计与比较 总分类账格式设计一般与选择帐务处理程序有关 格式设计按反映账户多少分： 分户式总帐——适用于记账凭证帐务处理，也是用于汇总登记方法 非分户式总帐——只适用于汇总登记的核算方式 按帐页格式分 ： 三栏式、多栏式、数量金额式、固定资产卡片式 总分类账（分户式）会计科目 第 页 年 凭证 摘要 借方 金额 贷方 金额 借 或 贷 余额 月 日 字 号 总分类账（非分户式）年 月份 第 页 年 凭证 摘要 会计科目 月初余额 本月发生额 期末余额 月 日 字 号 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 合计 多栏式总分类账第 页 年 凭证 摘要 发生额 科目 科目 科目 科目 月 日 字 号 借 贷 借 贷 借 贷 借 贷 非分户式总帐优缺点 优点：在一本帐上能了解全部总账帐户的增减变化及余额，手续简化，节省人工费 缺点：对每一账户提供信息连续性起到阻碍作用 一般单位采用分户式总账 四 明细分类账设计 明细分类账设计一般采用多栏式结合数量金额式 结合经济管理的要求 例如：存货类 应收款 应付款 特殊明细账设计 一些经济业务比较特殊，资金运动方式不同于传统方式，需根据情况特殊设计 例如：PAGE211 有价证券明细账 第四节 备查账簿的设计 一 备查账簿的概念 备查账簿是针对某些在日记账和分类账等主要帐簿中未能记载事项进行补充登记的账簿 备查账簿的作用 设计备查账簿可以对某些经济业务内容提供必要的详细参考资料 设计备查账簿可以加强财产物资的管理 三 备查账簿反映的主要业务 所有权不属于本单位而本单位暂时使用的资产 由本单位代管理、代加工、代销售的资产 反映重要空白凭证的备查记录 本章小结 日记账簿设计的种类和要求 普通日记账的设计 特种日记账的作用 总分类账簿的基本内容 总分类账和明细分类账之间的相互关系 习题 练习会计科目的设计 已知条件和设计