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 税收法律制度 第一节 税收概述 一、税收的概念和特征 税收是以实现国家公共财政职能为目的，基于政治权力和法律规定由政府专门机构向居民和非居民就其财产和特定行为所实施的强制、非罚与不直接偿还的金钱课征，是一种财政收入的形式。 税收的特征： 二、税收与其他财政收入形式的区别 （一）税收与国债的区别 （二）税收与利润的区别 （三）税收与费用的区别 （四）税收与罚款的区别 （五）税收与财政性货币发行的区别 三、税收的分类 1、依征税对象的性质和特点不同，分为所得税、流转税、财产税、行为税和资源税 2、依税收最终归宿不同，分为直接税与间接税 3、依计税标准不同，分为从量税与从价税 4、依税收管理权和税收收入支配权的不同，分为中央税与地方税 四、当代税收的基本原则 （1）税收公平原则 （2）税收效率原则 （3）税收适度原则 第二节 税法概述 一、税法的概念 税法是由国家制定 、认可和解释的，由国家强制力保证实施的调整税收关系的规范系统。 二、税法的构成要素 1、税收主体 税法规定享有权利和承担义务的当事人。包括：征税主体和纳税主体 2、征税对象 税法确定的产生纳税义务的标的或依据。 3、税率 税法规定的每一纳税人的应纳税额与课税客体数额之间的比例。主要有：比例税率、累进税率和定额税率。 4、纳税环节 是在商品和流转过程中应当交纳税款的环节。 5、纳税期限 是纳税单位和个人交纳税款的期限。 6、纳税地点 是纳税人申报交纳税款的场所。 7、税收优惠 是国家为了体现鼓励和扶持政策，在税收方面采取的激励和照顾措施。 8、法律责任 是纳税人和征税工作人员违反税法规范应承担的法律后果。 三、税法的基本原则 （一）税收法定主义原则 （二）税收公平合理原则 （三）税收效率原则 （四）税收社会政策原则 第三节 流转税法概述 一、流转税法的概念 是以商品生产、流通和提供劳务的销售额或营业额为征税对象的各个税种的总称。 包括：增值税、消费税、营业税、关税等 二、流转税法的特点 1、流转税的征税对象是商品（或劳务）的流转额 2、流转税负担上具有累退性，具有公平又不公平的中性 3、流转税收的负担普遍，课税隐蔽 4、流转税具有征收管理的简便性和执行社会经济政策的针对性 第四节 所得税 一、所得税制度的确立 二、所得税的概念 所得税是以所得为征税对象并由获取所得的主体缴纳的一类税的总称。 包括：企业所得税和个人所得税 三、所得税的特点 1、征税对象是所得，计税依据是纯所得额 2、计税依据的确定较为复杂 3、比例税率与累进税率并用 4、所得税是直接税 5、在税款缴纳上实行总分结合 第五节 财产税 一、财产税的概念 是以财产为征税对象，并由对财产进行占有、使用或收益的主体缴纳的一类税。 财产税主要具有以下特点： 1、征税对象是财产 2、属于直接税，税负不易转嫁 3、计税依据是占有、用益的财产额 4．财产税是辅助性税种 第六节 行为税 一、行为税的概念 行为税是国家为了对某些特定行为进行限制或开辟某些财源而课征的一类税收。 包括：针对一些奢侈性的社会消费行为，征收娱乐税、宴席税；针对牲畜交易和屠宰等行为，征收交易税、屠宰税；针对财产和商事凭证贴花行为，征收印花税，等等。 第七节 税收征收管理法概述 一、税收征收管理法的概念 是税务机关对纳税人依法征税和进行税务监督管理的法律规范的总称。 二、税务管理 1、税务登记制度 2、账簿和凭证的管理 3、纳税申报 三、税款征收 1、应纳税款的核定 2、征收方式 3、纳税担保 1）财产担保2）人的担保 4、税收保全与强制执行措施 1）采取税收保全措施、强制执行措施的权力，不得由法定的税务机关以外的单位和个人行使。 2）税务机关采取税收保全措施和强制执行措施必须依照法定权限和法定程序。 3）税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施应当依法承担赔偿责任。 5、税收优先权 税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。 纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。（45） 1）税收优先于无担保债权 2）税收优先于发生在后的担保债权 3）税收优先于行政处罚和没收违法所得 6、税收代位权和撤销权 欠缴税款的纳税